Паушальный налог это

Паушальный налог в Швейцарии как способ получить ВНЖ » Новости Швейцарии

Паушальный налог это

Pixаbay

Как паушальный налог в Швейцарии (называемый порой также «аккордный налог» или «налог на расходы») позволяет иностранцам получить местный ВНЖ? Какие ещё преимущества даёт паушальное налогообложение? Каким требованиям нужно соответствовать?

Обзор темы о паушальном налоге в Швейцарии читателям Портала «Швейцария Деловая» представит швейцарский юрист Марад Видмер, LL.M. (Genf), основатель Marad Widmer Rechtsberatung. Дата обновления материала: январь 2018 года.

Что такое паушальный налог?

Общее замечание: Миграционное право Швейцарии подвержено постоянным изменениям на законодательном уровне и в судебной практике. То же относится и к вопросу о паушальном налоге, последняя большая ревизия которого вступила в силу 1 января 2016 года. Соответственно, материалы в интернете, написанные ранее этой даты, являются устаревшими.

Что можно получить, перейдя на паушальное налогообложение?

Паушальный налог в Швейцарии позволяет состоятельным иностранцам достичь 2 основные цели:

  • получить на законной основе местный вид на жительство и
  • легально экономить на отчислениях в казну благодаря налоговой оптимизации.

Pixаbay

В зависимости от гражданства кандидата то одна, то другая цель становится центральной.

По официальной версии, изначально паушальный налог был задуман как способ получения ВНЖ в Швейцарии для богатых иностранцев, которые хотели провести свою старость в окружении красот местных озёр и Альп.

Поскольку для швейцарский налоговых органов было сложно определить налогооблагаемую базу лиц, которые более не работали, то власти Конфедерации приняли решение облагать налогом «богатый образ жизни».

Отчасти поэтому паушальный налог в народе называют просто – «налог для богатых» (не путать с «налогом на богатство», который известен в ряде стран, но отсутствует в Швейцарии).

1я цель – швейцарский ВНЖ

Возможность жить в процветающей Швейцарии – это объект стремлений многих иностранцев. Однако местное миграционное законодательство, действующее для граждан так называемых «третьих стран», считается и на самом деле является одним из самых строгих в мире.

Графика: widmer-strategy.ch

Довольно часто клиенты спрашивают меня, какой способ является самым вероятным (но, опять же, не 100%) для граждан «третьих стран» получить ВНЖ в Швейцарии. Я придерживаюсь мнения, что таковым является паушальное налогообложение.

Швейцарское гражданство купить нельзя. Однако, фактически состоятельные иностранцы могут приобрести вид на жительство в Швейцарии. Данное разрешение можно получить, договорившись с кантональными властями об уплате паушального налога.

2я цель – налоговая оптимизация

Богатым иностранцам предлагается уплатить паушальный налог, где процент сборов высчитывается в соответствии с «бытовыми» расходами иностранца. В частности, за основу берётся сумма, которую он тратит на аренду жилья или проживание в отеле в Швейцарии.

Графика: Jeff Belmonte, CC BY 2.0

В результате, размер налогов на основе расходов может быть существенно ниже той суммы, которую иностранец должен бы уплатить в своей (или какой-либо иной) стране при условии обложения налогом его доходов и имущества в обычном порядке.

Законно ли паушальное налогообложение?

Да, в 2008 году статья 30 Федерального закона об иностранцах была дополнена специальными положениями, которые позволяют выдавать вид на жительство категории Б, если имеются «важные публичные интересы».

На этом законодательное регулирование на федеральном уровне заканчивается. Соответственно, каждый кантон («субъект Федерации») вправе в одностороннем порядке (но не безгранично!) определять, что он понимает под этими «важными публичными интересами». Многие кантоны Швейцарии включают в данное определение свои фискальные интересы.

Указанные факты делают получение ВНЖ в Швейцарии через паушальное налогообложение крайне специфической процедурой.

Недостатки

Одной из моих центральных обязанностей, как юриста, является информирование клиентов также о недостатках того или иного варианта действий. Лишь зная также и недостатки и риски, можно найти путь их решения.

Уплата аккордного налога в Швейцарии как способ получения ВНЖ имеет определённые недостатки. Основные из них:

Финансовые затраты

Обязанность уплаты значительной суммы денег в качестве налога каждый год (об этом см. также ниже по тексту). Данный фактор делает паушальное налогообложение доступным лишь для очень состоятельных иностранцев.

Кроме периодических отчислений нужно считаться также с первоначальными единовременными расходами на швейцарского юриста при оформлении пермита. Также следует учитывать неналоговые отчисления в обязательные фонды.

Впрочем, в сравнении с суммой самого налога, данные строки трат носят второстепенный характер.

Запрет на работу в Швейцарии

Обращаю Ваше внимание: часто в русскоязычных материалах в Интернете паушальный налог в Швейцарии характеризуют как возможность жить и работать(!) в Конфедерации. Данная информация – которая, как я понимаю, была когда-то опубликована на одном ресурсе и позже была скопирована на другие – ошибочна.

Уплата данного налога исключает право работать в Швейцарии (есть лишь небольшое исключение, но оно общей картины не меняет).

Главные плательщики паушального налога

Согласно данным на начало 2017 года (более «свежих» данных пока нет), паушальный налог в Швейцарии платят 5046 иностранцев. Всего в год они отчисляют около 767 миллионов франков.

За период с 2014 по 2016 год таким способом вид на жительство в Швейцарии получило около 60 россиян (в 2015 году – 24 человека, в 2016 году – 14 человек).

Вторыми главными плательщиками паушального налога стали богатые уроженцы Бразилии: с 2014 по октябрь 2016 года вид на жительство получило около 10 бразильцев. За аналогичный период плательщиками паушального налога стало 7 богачей из США и 6 уроженцев Японии.

Также вид на жительство в Швейцарии смогли получить богатые граждане из Австралии, Канады, Филиппин и Турции – по 5 представителей от каждой страны.

За аналогичный период времени ВНЖ в Швейцарии приобрели состоятельные уроженцы Украины и Израиля – по 4 человека с каждой страны. Представители других национальностей составили 31 человек.

Самые популярные кантоны для иностранцев

По данным Государственного секретариата по вопросам миграции, чаще всего иностранцы получают вид на жительство в кантонах Тичино , Женева  и Цуг .

Последний является особенно популярным среди миллионеров из России. Такая тенденция обусловлена наличием в кантоне большого количества предприятий с «русскими корнями», что позволяет говорить о присутствии целой диаспоры.

В 2014 по октябрь 2016 года в Тичино плательщикам паушального налога было выдано 36 видов на жительство в Швейцарии. С годами популярность италоязычного кантона среди иностранцев падает: за 2014 год было выдано всего 25 пермитов, когда в 2015 и 2016 годах – 4 и 7 пермитов, соответственно.

Похожий спад наблюдался и в Женеве: в 2014 и 2015 году было выдано по 12 пермитов в год, когда за первые 10 месяцев 2016 года – всего 5 пермитов. Кантон Цуг в обмен на уплату паушального налога выдал 5 пермитов в 2014 году и 10 пермитов в 2015 году.

В промежуток между 2013-2017 более чем удвоилось количество иностранцев, получивших ВНЖ на основе паушального налога, в кантоне Аргау (находится между Цюрихом, Базелем и Берном).

Финансовые требования к плательщику паушального налога

Чтобы иметь возможность получить вид на жительство в Швейцарии путём уплаты паушального налога, надо соответствовать финансовым требованиям местных властей. Так как каждый плательщик является индивидуальным случаем, невозможно говорить о каких-либо точных налоговых ставках.

В кантоне Цуг плательщиком паушального налога может стать иностранец с налогооблагаемым доходом в размере 1 миллион франков и капиталом в 20 миллионов франков.

Зачастую такие относительно высокие расценки применяются для граждан «третьих стран».

В результате этого и учитывая самостоятельные федеральные требования, ежегодное налоговое бремя составит в среднем 295’000 франков.

Данная сумма распределяется между тремя ветвями власти: федерацией, кантоном и гемайнде. На долю последних двух приходится около 195’000 франков в год с кармана одного иностранного налогоплательщика.

Для обладателей гражданства ЕС/ЕАСТ получить вид на жительство в Швейцарии через паушальное налогообложение имеет большую финансовую выгоду. Налогоплательщик должен располагать доходом как минимум в размере 500’000 франков и капиталом в 10 миллионов франков. В результате, в кантональную казну будут поступать налоговые отчисления 141’000 франков в год.

Крайне важно: в других частях Швейцарии налоговое бремя может быть ниже: есть кантоны, в которых заплатить придётся лишь около 110’000 франков в год.

Паушальное налогообложение – важная графа доходов Швейцарии

За время своего существования, паушальный налог успел стать важной графой налоговых поступлений швейцарских кантонов. Подтверждением тому может служить налоговая статистика кантона Цуг, где в 2002 году паушальный налог составил 3,7 процента всех налоговых поступлений. Уже к 2008 году он достиг отметки в 10 процентов.

Тем не менее, такой налаженный механизм «налогового дохода» требует от швейцарских кантонов обеспечить полную стабильность для иностранных плательщиков.

В 2013 году власти кантона Базель-Ланд приняли решение отметить паушальный налог на своей территории, чем моментально спугнули состоятельных иностранцев.

Такое решение привело к оттоку половины всех состоятельных иностранцев, а потери налоговых отчислений кантона выразилось в 750’000 франков в год.

Не каждый кандидат подойдёт

Несмотря на только что отмеченный факт финансовой значимости плательщиков аккордного налога для бюджета, из-за политических соображений далеко не каждый желающий – даже при наличии денег – будет одобрен кантональными органами.

По сложившейся практике, миграционные власти предпочитают иметь дела с кандидатом, представленным местным юристом, который уже провёл работу по “оптимизации досье клиента”. С расположенными за пределами швейцарской юрисдикции агентами, адвокатами и представителями кантональные органы в контакт не вступают.

Марад Видмер, LL.M. (Genf), швейцарский практикующий юрист, основатель юридического бюро Marad Widmer Rechtsberatung.

Марад Видмер, LL.M. (Genf), практикующий швейцарский юрист и основатель бюро Marad Widmer Rechtsberatung.

Источник: https://business-swiss.ch/vid-na-zhitel-stvo-v-shvejtsarii-permity-b-c-l/paushal-ny-j-nalog-v-shvejtsarii/

Бухгалтерский и налоговый учет по лицензионным договорам (роялти)

Паушальный налог это

Если юридическое или физическое лицо владеет авторским правом на объект интеллектуальной собственности, оно может предоставлять другим лицам разрешение на использование такого права.

Такое разрешение называют лицензией, а договоры, которыми предоставляется разрешение, — лицензионными (п. 4 ст. 426 Гражданского кодекса).

Юридические особенности лицензионных договоров регламентированы статьями 1107 — 1111 Гражданского кодекса.

Лицензионными договорами, в частности, должна предусматриваться плата за использование объекта права интеллектуальной собственности (п. 3 ст. 1109 Гражданского кодекса).

Такую плату называют в основном роялти (пп. 14.1.225 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса, п. 5 ст. 15 Закона об авторском праве, п. 3 ст. 17 Закона об охране прав на сорта растений, ст.

 16 Закона о трансфере технологий, п. 4 ПБУ 15, п. 3 НС № 4).

Объектом рассмотрения этой статьи будут указанные платежи по лицензионным договорам.

Понятие роялти

Понятие роялти разъясняется в нескольких нормативных документах.

В соответствии с п. 3 НС № 4:

  • роялти — лицензионный платеж в виде сумм, уплачиваемых периодически, в зависимости от объемов производства или реализации продукции (товаров, работ, услуг) с использованием объекта права интеллектуальной собственности;
  • паушальный платеж — одноразовый платеж, составляющий фиксированную сумму и не зависящий от объемов производства (продажи) продукции (товаров, работ, услуг) с использованием объекта права интеллектуальной собственности;
  • комбинированный платеж — лицензионный платеж, включающий роялти и паушальный платеж;
  • лицензионный платеж — плата за предоставление прав на использование объекта права интеллектуальной собственности, что является предметом лицензионного договора. К лицензионным платежам относятся паушальный платеж, роялти и комбинированный платеж.

То есть по НС № 4 роялти — это периодический лицензионный платеж, а паушальный — одноразовый платеж.

В аналогичном понимании (периодический или одноразовый) употребляются понятия роялти и паушального платежа (оба из которых являются лицензионными платежами) в Законе об авторском праве и Законе о трансфере технологий.

Согласно п.

 4 ПБУ 15 роялти — любой платеж, полученный как вознаграждение за пользование или за предоставление права на пользование любым авторским и смежным правом на литературные произведения, произведения искусства или науки, включая компьютерные программы, другие записи на носителях информации, видео- или аудиокассеты, кинематографические фильмы или пленки для радио- или телевизионного вещания, любым патентом, зарегистрированным знаком на товары и услуги либо торговой маркой, дизайном, секретным чертежом, моделью, формулой, процессом, правом на информацию о промышленном, коммерческом или научном опыте (ноу-хау).

То есть в понимании ПБУ 15 (национального бухгалтерского законодательства) любой лицензионный платеж (платеж за пользование, а не приобретение соответствующего права) относится к роялти. То, что в НС № 4 считается паушальным платежом, в ПБУ 15 также является роялти.

Почти такое же определение роялти предоставляется и в Налоговом кодексе (пп. 14.1.225 п. 14.1 ст. 14), однако в нем это определение дополнено еще таким объектом собственности, как передача (программа) организаций вещания.

Также в Налоговом кодексе сделано существенное уточнение (учитывая принцип превалирования сущности над формой (ст.

 4 Закона о бухучете)): не считаются роялти платежи за получение указанных выше объектов собственности (авторское и смежное право на литературные произведения, произведения искусства или науки и т. п.

) во владение либо распоряжение или собственность лица; либо если условия пользования такими объектами собственности предоставляют право пользователю продать или осуществить отчуждение другим способом такого объекта собственности либо обнародовать (разгласить) секретные чертежи, модели, формулы, процессы, права на информацию о промышленном, коммерческом или научном опыте (ноу-хау), за исключением случаев, когда такое обнародование (разглашение) является обязательным согласно законодательству Украины.

В этой статье будем руководствоваться понятием роялти из ПБУ 15 и Налогового кодекса.

Таким образом, если юридическое или физическое лицо владеет правом интеллектуальной собственности на объект интеллектуальной собственности и реализует свое имущественное право на такой объект путем предоставления лицензиату права на использование этого объекта, при этом лицензионным договором не предусмотрены условия, которые бы предоставляли право пользователю объекта интеллектуальной собственности продавать, передавать или отчуждать указанный объект, то для целей учета и налогообложения платежи по такому лицензионному договору считаются роялти.

Под имущественными правами понимают (п. 1 ст. 424 Гражданского кодекса):

  • право на использование объекта права интеллектуальной собственности;
  • исключительное право разрешать использование объекта права интеллектуальной собственности;
  • исключительное право препятствовать неправомерному использованию объекта права интеллектуальной собственности, в том числе запрещать такое использование;
  • другие имущественные права интеллектуальной собственности, установленные законодательством (в частности, Законом об авторском праве).

Способы использования объекта права интеллектуальной собственности

Способы использования разные для разных объектов и регулируются они как Гражданским кодексом, так и другими специальными законами, например Законом об авторском праве (п. 1 ст. 426 Гражданского кодекса).

Для объектов авторского права использованием произведения (ст. 441 Гражданского кодекса) является:

  • опубликование (выпуск в печать);
  • воспроизведение любым способом и в любой форме;
  • перевод;
  • переработка, адаптация, аранжировка и другие подобные изменения;
  • включение составной частью в сборники, базы данных, антологии, энциклопедии и т. п.;
  • публичное исполнение;
  • продажа, передача в наем (аренду) и т. п.;
  • импорт его экземпляров, экземпляров его переводов, переработок и т. п.

Аналогичный перечень способов использования авторского право приведен в п. 3 ст. 15 Закона об авторском праве.

Пример 1

Композитор создал музыкальное произведение и является собственником имущественных авторских прав на него. Это произведение звучит в записи на фонограмме (в исполнении композитора) в ресторане во время обслуживания посетителей.

В ресторане осуществляется публичное исполнение произведения, то есть используется объект права интеллектуальной собственности — музыкальное произведение.

Исполнение должно осуществляться на основании соответствующего лицензионного договора с выплатой рестораном композитору (прямо или опосредованно через организации коллективного управления) лицензионного платежа — роялти.

В таком же порядке роялти должно выплачиваться рестораном субъекту смежных прав — производителю фонограммы.

Размер роялти

Минимальные размеры роялти утверждены:

  • за использование авторских и смежных прав (порядок и условия их выплаты установлены постановлениями № 71 и № 72);
  • автору за создание сорта растений, которое выплачивается работодателем в случае, предусмотренном п. 3 ст. 17 Закона об охране прав на сорта растений (п. 2 постановления № 1183);
  • авторам технологий и лицам, осуществляющим их трансфер (постановление № 520).

Для других объектов интеллектуальной собственности минимальный размер роялти нормативно не устанавливается. В каждом конкретном случае стороны согласовывают размер в договоре.

Организации коллективного управления

Отметим, что в соответствии со ст. 45 Закона об авторском праве субъекты авторского права и смежных прав могут управлять своими правами:

  • лично;
  • через своего поверенного;
  • через организацию коллективного управления.

Наиболее распространенным является последний способ.

Организации коллективного управления — это организации, управляющие на коллективной основе имущественными правами субъектов авторского права и (или) смежных прав и не имеющие целью получение прибыли (ст. 1 Закона об авторском праве).

Особенности деятельности таких организаций регламентированы прежде всего Законом об авторском праве (статьи 47 — 49).

Указанные организации заключают договоры на использование авторских и (или) смежных прав с субъектами таких прав. Потом заключают договоры с лицами, использующими соответствующие произведения и т. п., о выплате такими лицами роялти. В заключение последние выплачивают роялти организации, а организация перечисляет роялти субъектам авторских и (или) смежных прав.

Для стороны, получающей доходы в виде роялти

Доходы в виде роялти включаются в состав других доходов согласно пп. 135.5.1 п. 135.5 ст. 135 Налогового кодекса.

Причем датой получения доходов в виде роялти является дата начисления таких доходов, установленная в соответствии с условиями заключенных лицензионных договоров (п. 137.11 ст. 137 Налогового кодекса).

Отражение в налоговой отчетности: в строках 03.3 и 03 (вместе с другими доходами) приложения ІД к декларации по налогу на прибыль предприятия, форма которой утверждена приказом № 1213. Показатель строки 03 приложения ІД переносится в строку 03 декларации.

Для стороны, которая осуществляет расходы на выплату роялти

По общему правилу (о дополнительных условиях и исключениях будет идти речь ниже) согласно пп. 140.1.2 п. 140.1 ст. 140 Налогового кодекса расходы по начислению роялти учитываются при определении объекта налогообложения, если они предназначены для использования в хозяйственной деятельности плательщика налога.

В какую составляющую расходов включаются расходы по начислению роялти, в каком периоде они признаются расходами?

Ответ на этот вопрос систематизирован в Обобщающей налоговой консультации № 122 и письме № 205/6/15-1215.

Расходы по начислению роялти относятся к расходам двойного назначения, которые учитываются при определении объекта налогообложения в составе других расходов (пп. 140.1.2 п. 140.1 ст. 140 и п. 138.1 ст. 138 Налогового кодекса).

Другие расходы признаются расходами того отчетного периода, в котором осуществлены (п. 138.5 ст. 138 этого Кодекса) и фактически произошло получение таких прав (увеличение обязательства), то есть в периоде, в котором был подписан акт приемки-передачи лицензионных прав, либо в периоде, когда осуществляется начисление роялти в соответствии с условиями лицензионного договора.

Источник: http://www.visnuk.com.ua/ru/pubs/id/3517

Паушальный взнос. Что это?

Паушальный налог это

Для общепринятого и поверхностного понимания этого термина достаточно сказать, что паушальный взнос – это стоимость самой франшизы, то, сколько человек должен заплатить, чтобы стать партнёром франчайзера.

Однако, на самом деле, обозначение «паушальный взнос» таит в себе гораздо больше значения.

Попытаемся разобраться что же  это на самом деле такое, каким образом формируется и почему в некоторых франшизах вообще отсутствует.

Так как процессы франчайзингового рынка формировалист в штатах, да и современный вид отношений франчайзер-франчайзи тоже пришёл именно оттуда, интересным будет узнать, что у себя на родине стоимость франшизы обозначается выражением franchise fee. На русский язык это можно перевести как лицензионная плата.

У нас такое выражение не нашло почву для утверждения. А вот этимология выражения паушальный взнос отсылает нас к немецкому die Pauschale. А оно берёт начало от выражения der Bausch. Дословно на нашем языке это звучит как «толстый кусок чего-либо».

Более того, даже в российском законодательстве нет никакого паушального взноса как определения. Впрочем, нет и определения у франчайзинга.  То есть на законодательном уровне не определены ни слово паушальный, ни вид ведения бизнеса – франчайзинг.

Есть только один документы – договор коммерческой концессии, который так или иначе касается пришедшего из-за рубежа вида отношений между предпринимателями.

Однако это не мешает рынку франчайзинга расти и крепнуть, рождая всё новые и интересные формы бизнеса.

В статье 1030 ГК РФ, того самого договора коммерческой концессии есть лишь упоминание о возможных платах пользователя правообладателю. Это и есть те самые графы паушальный взнос и роялти.

И, если постараться взять за основу те крохи гражданского кодекса, которые хоть как-то относятся к франшизам, то можно постараться вывести определение такого таинственного, но везде присутствующего паушального взноса.

Это фиксированная сумма, которую партнёр, то есть франчайзи выплачивает головной компании, то есть франчайзеру по договору коммерческой концессии, то есть по договору франшизы.

Практика показывает, что примерно такой схемы большинство фирм, торгующих своими франшизами и придерживается, за плату давая лицензию предпринимателям на использование своего бренда и стандартов.

Паушальный взнос и роялти

Паушальный взнос платится единоразово. Покупается сама франшиза. После его выплаты стартует более плотное сотрудничество с франчайзером.

То есть предприниматель, можно сказать, вносит обеспечительный платёж, тем самым подтверждая свои чёткие намерения сотрудничать на правилах гловного офиса. Но есть ещё и ежемесячные (в редких случаях используется другой срок) взносы – роялти.

Эти платежи варьируются от франшизы к франшизе и могут составлять не фиксированную сумму, а, например, процент от выручки.

Что нужно понимать при оценке уровня паушального взноса, так это то, что он не описывает ваши реальные затраты. Потому что в него не входят ни аренда помещения, ни оборудование, ни персонал, ни закупка товара (бывают исключения), ни остальные расходы.

И прежде, чем не глядя платить, узнайте хотя бы, на что пойдут первоначальные инвестиции. Возможно схема работы франшизы такова, что весь паушальный взнос уйдёт на оплату партии товара, если франчайзер сам его производит.

А может быть и такое, что средства пойдут исключительно в прибыль вашему наставнику, впрочем в этом нет ничего плохого, главное чтобы франшиза качественной оказалась.

Паушальный взнос и бухгалтерия

По финансовым потокам фирмы, паушальный взнос будет отражаться как у франчайзера, так и у франчайзи по правилам положения «Учёт нематериальных активов» от 2007 года. Для примера можно взять франшизу «33 пингвина». С 2006 года фирма развивает свою франчайзинговую сеть. Развивает успешно.

В её состав уже входят более 1000 предпринимателей. И продажа франшизы, цена которой составляет 370 тысяч рублей стало для головной организации уже основным средством заработка. Поэтому все паушальные взносы отображаются в её бухгалтерских отчётах как составляющая доходов от реализации.

А вот если брать фирмы, для которых франчайзинг не основная ветвь доходов, а приложение к деятельности, то это будет составная часть уже операционных доходов.

За более подробной информацией по бухгалтерским операциями обеих компаний – и франчайзера, и франчайзи можно обратиться к другим статья, которые больше оперируют цифрами и терминами и носят технический характер.

Если затрагивать тему налогооблажения в разрезе выплаты вступительного платежа, то предоставление исключительных прав на пользование по договоруфранчайзинга для целей НДС паушальный взнос приравнивается к оказанию услуг.

И налог на сумму платежа начисляется с даты вступления договора концессии в силу.

Если говорить о предусмотренном по договору роялти, то правообладатель, то есть франчайзер, в случае разовой платы обязан начислить НДС на дату авансового платежа исходя из его суммы (сумма паушального взноса) и предоставить счёт-фактуру использования этого платежа в течение пяти календарных дней. А после передачи исключительных прав НДС исчисляется со всей суммы вознаграждения. (В случае периодических платеже – датой будет считаться окончание квартала). К вычету идёт сумма налога, уплаченная с предыдущим авансом.

Что влияет на размер паушального взноса

Как легко заметить, анализируя предложения на рынке франшиз, размеры паушального взноса сильно варьируются. От каких-нибудь 15 тысяч рублей до нескольких миллионов. Или же, как было сказано выше, напрочь отсутствует.

Последнее характерно в основном для магазинов одежды и для тех фирм, которые сами являются производителем товаров, продавая за паушальный взнос первую партию.

Также, снисходительно относится к первым деньгам от франчази предпочитают те, кто задался целью расширить свою сеть быстро и эффективно. Чем больше партнёров присоединяться, тем большая территория будет занята и тем легче будет решаться вопрос с конкуренцией.

К тому же расширение всегда способствует повышению узнаваемости бренда, что в свою очередь ведёт к увеличению клиентопотока, заказов и прибыли соответственно.

Но у паушального взноса также есть законы ценообразования, как и у любой цены на товар, чем по сути и является франшиза. Франчайзер, заключая договор с партнёром затрачивает определённые средства на помощь в старте новой точки. Соответственно у франшизы, по которой и начинает работать франчайзи есть себестоимость.

Туда могут входить пакеты документов для стандартизации процесса, оборудование, маркетинговые элементы, рекламная продукция, которой снабжает головной офис, работа специалистов, консультирующих предпринимателя. Всё это стоит денег. И всё это нужно окупать.

А если франшизой предусмотрен выезд бригады специалистов на место для полного контроля процессов подготовки и старта бизнеса? Возможно для франчайзи создаются дизайн-проекты помещений, ведутся переговоры с арендодателем, проводится обучение новых сотрудников за счёт компании.

Чем больше этапов работы с новыми партнёрами и материалов для их снабжения, тем больше средств уходит у франчайзера. Стоимость франшизы возрастает. Одновременно, как и при продаже любого товара, на франшизу будет накладываться наценка. И всё это в идеале призван компенсировать паушальный взнос.

Но сумма должна быть такой, чтобы устраивать франчайзера и не отпугнуть будущего офранчайзи. То есть, чем выше ценит покупатель право начать бизнес под эгидой бренда, тем выше это право будет стоить. И наоборот.

Так, например сотрудники франшизы «Вкусная помощь» рассказывают, что для них паушальный взнос в первую очередь – не способ заработка, а именно доказательство со стороны предпринимателя, что он настроен серьёзно. Ведь дальше он будет представлять бренд.

Он станет элементом большой компании, представляя её интересы перед определённой аудиторией. И ни одной компании не захочется, чтобы из-за недобросовестности партнёра пострадала репутация всего дела.

Поэтому, как заявляют представители фирмы, паушальный взнос они считают обязательным, но устанавливают его по меркам рынка франчайзинга чисто символическим.

Но рынок франчайзинга также конкурентен. И франшизы разных компаний так или иначе между собой соперничают, предлагая клиентам (в будущим их партнёрам) купить именно их предложение, всячески стараясь его сдобрить приятными сторонами. Потому франшизы без паушального взноса более конкурентноспособны.

И хотя фирма будет нести затраты на запуск филиала или партнёрской точки, в итоге они могут выиграть. В случае отсутствия входного платежа, франчайзи, как правило, платит за объём товара, входящего в первую поставку. Нужно отметить, что по обыкновению в таких фирмах прописывается размер необходимой закупки.

С их точки зрения, это такой же способ подтвердить намерение на сотрудничество.

Иногда графа паушального взноса идёт с суммой в долларах. Такие меры характерны для франшиз, открытых в виде российских представительств иностранных организаций. Например, чтобы начать работать под названием Papa John’s нужно будет заплатить 35 тысяч долларов. Это обусловливается тем, что PJ – мастер-франшиза компании PJWRI, и именно эта фирма согласовывает размер взносов.

А PJ в свою очередь отчисляет процент американской головной фирме с каждого открытого франчайзи. И именно в долларах. Поэтому и паушальный взнос субфранчайзи должен проходить в этой валюте. Такой подход практикуется иностранными компаниями, чтобы обезопасить свои инвестиции и доходы в случае колебания курса валюты той страны, в которой будет действовать мастер-франшиза.

Но и здесь деньги не уходят в виде чистой прибыли. Компания владелец организует на них обучение всех сотрудников, поднимая и профессионализм обслуживания и общую прибыль. Также франчайзи получает готовый инструмент активных продаж – разработанный интернет-портал.

И на него в свою очередь изначальный франчайзер также тратит деньги. Поэтому, 35 тысяч долларов считается приемлемой суммой. Она устраивает и франчайзера с учётом его расходов на запуск своих партнёров.

И платящий предприниматель считает, что получает достаточно, чтобы инвестировать эти деньги.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Другая франшиза – «Мастерская братьев Сумароковых», существующая с 2008 года фирма, которая занимается производством домашних оранжерей. Франчайзинг в фирме появился только в 2015 году. А сумма паушального взноса составляет 200 тысяч рублей.

Представитель фирмы говорит о том, что при формировании итоговой суммы паушального взноса нужно обращаться и к специфике бизнеса франшизы. И главных критериев здесь два. Первый – оценочная стоимость технологий.

Эта цифра представляет собой прогноз того, какой доход будет получен от продажи товара в конкретном регионе. Второй – те самые затраты на запуск партнёрской точки и её сопровождение на необходимом количестве этапов.

Как заявляет сотрудник фирмы, их паушальный взнос – это расчёт по двум критериям вложенных средств таким образом, чтобы их можно было окупить в течение года.

«Мастерская братьев Сумароковых» делает упор на то, что зарабатывать исключительно на продаже своей франшизы, завышая паушальный взнос – невыгодно. В особенности производственным фирмам. Это инфобизнес делает деньги продавая только информацию.

Таким образом, у каждой организации свои принципы формирования платы за вступление в их ряды новых партнёров. Но основополагающие правила для всех действуют одинаково. Поэтому у организованных фирм, просчитывающих не только свои риски и затраты, но и ожидания франчайзи, паушальный взнос будет выставлен так, чтобы удовлетворить и владельца дела, и его партнёра.

Источник: http://businessmens.ru/article/paushal-nyy-vznos-chto-eto

Еще раз о паушальном налоге в Швейцарии

Паушальный налог это

Мы уже не раз и с разной степенью подробности рассказывали о том, что такое паушальный налог, или налог на расходы, кто имеет право на такую привилегию и почему далеко не все коренные жители Швейцарии радуются притоку денег богатых иностранцев в собственную казну.

А совсем недавно мы рассказывали о реальной величине этого потока, установив, что самая мощная его струя хлещет в кантоне Во.

 Однако вероятно, что некоторые читатели, присоединившиеся к нашей аудитории недавно, не знакомы с легальной сутью вопроса и его историей, а потому мы рады восполнить возможный пробел в их познаниях с помощью специалиста. Итак.

Исторические данные

Паушальный налог (налогообложение с расходов) был впервые введён в Женеве в 1928 году, а на федеральном уровне — в 1934-м. Данный вид налогообложения позволяет обосновавшемуся в Швейцарии иностранцу платить налоги не с доходов и имущества, а с расходов в том случае, если он соглашается на выполнение ряда условий.

Начиная с 2009 года, вопрос о сохранении такого исключения из общих правил налогообложения выносился на ание во многих кантонах Швейцарии и по его результатам оно было запрещено в кантонах Цюрих, Аппензель, Базель (городской и сельский) и Шаффхаузен. Остальные кантоны проали за его сохранение.

В кантоне Во также были попытки оспорить паушальный налог посредством народного ания, однако инициаторы не смогли собрать 12000 подписей, необходимых для проведения референдума. В 2012 году референдум по отмене данного налога на федеральном уровне не увенчался успехом.

Тем самым данный тип налогообложения закрепил свои позиции в швейцарской юридической системе на ближайшие годы или даже десятилетия. Однако для примирения с недовольными гражданами парламентом были приняты некоторые изменения в статьях 14 и 6 соответствующего законодательства.

А именно:  —    минимальный расход налогоплательщика в Швейцарии должен быть равен как минимум семикратным расходам на жилье, а не пятикратным, как ранее;-    кантоны обязаны обозначить в своем законодательстве минимальный налогооблагаемый расход на уровне не менее 400’000 CHF в год для подсчёта федерального налога.

Данная сумма может быть превышена; —    условия предоставления особого статуса должны быть выполнены обоими супругами; —    если ранее бенефициаров паушального налога не облагали налогом с прибыли, то теперь кантоны должны будут ввести дополнительное налогообложение состояния плательщика иностранного происхождения в установленной ими самими форме.

   При этом до 1 января 2021 года данные изменения не будут распространяться на лиц, уже имеющих статус налогоплательщика с расходов на дату вступления в силу новых правил (01.01.2016, ст. 205 d Закона о прямом федеральном налогообложении и ст. 78 e Закона о гармонизации кантонального и коммунального налогообложения).

Практические данные

Статус налогоплательщика с расходов предоставляется лицам, выполняющим следующие условия: —    отсутствие швейцарского гражданства;-    налогообложение в Швейцарии впервые или после отсутствия как минимум в течение 10 лет;-    отсутствие профессиональной деятельности на территории Швейцарии.

Лицо, налогооблагаемое с расходов, может инвестировать в Швейцарии и за границей в целях администрирования своего состояния. Прибыль от данных инвестиций может принимать форму процентов, дивидендов или подорожания объекта инвестиции.

Если инвестиция находится в Швейцарии, то налогоплательщик должен ограничиваться ролью инвестора, а не обращать ее в профессиональную деятельность. Стоимость сделанных в Швейцарии инвестиций и прибыль с них будет входить в контрольный подсчет для вычисления налога.

Кроме этого, данный вид налогообложения позволяет получать прибыль из-за границы (дивиденды, проценты, гонорары, зарплата), которая может быть частично или полностью освобождена от налога в соответствии с международными конвенциями, подписанными Швейцарией.

Однако данная прибыль будет использоваться для контрольного подсчета (см. далее) и вообще подобное не рекомендуется, поскольку может вызвать подозрения местных налоговых служб.

Подсчет паушального налога на примере кантона Во

Изначально паушальный налог высчитывается из сумм, указанных в главе А, после чего подсчитывается сумма в соответствии с критериями, указанными в главе Б (см. ниже). Налогоплательщик платит налог с большей из полученных сумм.

А. Подсчет налога с расходов

1. Ситуация до 2021 годаДо вступления в силу изменений налогооблагаемая база подсчитывалась посредством следующих факторов: —    гипотетические расходы налогоплательщика в Швейцарии на свое содержание;-    пятикратная гипотетическая или фактическая аренда жилья.2. Ситуация с 2021 годаДля подсчета налога с расходов, налоговая администрация будет применять обычные налоговые ставки, (применяемые к доходам населения, к самой высокой из следующих сумм:-    гипотетические расходы налогоплательщика в Швейцарии на свое содержание и содержание семьи;  —    сумма, рассчитываемая посредством следующих формул:-    годовая аренда X 7 X 1.15, но не менее 415’000 шв. франков; если семикратная годовая аренда налогоплательщика является ниже или равна 360’000 шв. франков.  К обложению плательщика, семикратная аренда или расход (личный и семьи) которого являются менее или равными 360’000 CHF, прибавляется 15% для покрытия налога на имущество. В случае, если семикратная аренда или расход на содержание превышает базовую ставку в 360’000 шв. франков, то к ней применяется надбавка в 10% для покрытия налога на имущество.  —    трехкратная годовая пенсия на жизнь с надбавкой в размере 10%. 3. Вывод Принимая во внимание, что в данный момент налогооблагаемая база рассчитывается посредством формулы: аренда X 5, а с 2021 года будет подсчитываться посредством формулы: годовая аренда X 7 X 1.1 (при семикратной годовой аренде выше или равной 360’000 шв. франков) и X 1.15 (при семикратной годовой аренде ниже 360’000 шв. франков), можно предвидеть, что среднестатистический налог с расходов в кантоне Во с 2021 года повысится примерно на 54% — 60%. Данное повышение можно будет уменьшить посредством грамотной оптимизации. 4. Новая практика Несмотря на то, что, согласно федеральному закону, изменения не должны применяться к налогоплательщикам, имеющим статус на дату вступления изменений, вплоть до 2021 года, налоговая администрация кантона Во собирается постепенно поднимать налогооблагаемую базу. Это будет сделано посредством ее равномерного поднятия до достижения в 2021 году 415’000 CHF. Данная практика, по мнению автора, является незаконной и может быть оспорена в административном суде.

Б. Контрольный подсчет

Налог с расходов должен быть не меньше суммы налога с прибыли и имущества, подсчитанного с нижеприведенных активов, применяя обычную ставку (контрольный подсчет): —    недвижимое имущество, находящееся в Швейцарии, и прибыль с него; —    движимое имущество, находящееся в Швейцарии, и прибыль с него;-    капиталы, инвестированные в Швейцарии, и прибыль с них;-    права интеллектуальной собственности, эксплуатированные в Швейцарии, и прибыль с них;-    пенсии, получаемые из швейцарских источников;-    прибыли, с которых налогоплательщик запрашивает частичное или полное освобождение от иностранных налогов в соответствии с одной из конвенций против двойного налогообложения, связывающих Швейцарию с другими государствами.

В. Налог с имущества

Для подсчета нового налога с имущества администрация кантона Во решила использовать следующий способ. К обложению плательщика, семикратная аренда или расходы на содержание (личный и семьи) которого не превышают (меньше или равны) сумму в 360’000 шв.

франков, прибавляют 15% для покрытия налога на имущество. В случае если семикратная аренда или расход на содержание превышает базовую ставку в 360’000 шв франков, то к ней применяется надбавка в 10% для покрытия налога на имущество.

Налог с имущества включен в расчет налогооблагаемой базы указанный выше (A 1).

Информация к размышлению

Автор полагает, что возможность, предоставленная налогоплательщикам с расходов получать прибыль из-за границы и освобождать её от иностранных налогов, в соответствии с соглашениями против двойного налогообложения, может быть интересным инструментом оптимизации.

Допустим, налогоплательщик может числиться как сотрудник своей фирмы в России и получать зарплату за деятельность, проводимую на ее территории. Согласно российско-швейцарской конвенции против двойного налогообложения, его зарплата должна будет облагаться в Швейцарии.

Имея статус налогоплательщика с расходов, фактически он не будет платить налог с этой зарплаты при условии, что суммы, сложенные при контрольном подсчете (см. выше), не будут приводить к налогу выше, нежели плательщик платит с расходов.

Далее, данную прибыль можно вкладывать в Швейцарии в движимое и недвижимое имущество для получения прибыли и диверсификации вкладов, оставаясь в рамках деятельности, связанной с администрированием личного имущества (то есть, не переходя в профессиональную деятельность, что запрещено законом для данного типа налогоплательщиков).

Также полученную данным образом прибыль в Швейцарии можно впоследствии занимать фирмам группы плательщика в пределах, установленных применимым законодательством, для получения процентов с данных сумм (которые также будут полностью или частично освобождены от налогов при распределении в Швейцарию), и тем самым уменьшать налогооблагаемую базу фирм группы.  

От редакции: Не будучи ни юристами, ни специалистами в области налогообложения, мы приглашаем наших компетентных читателей прокомментировать тезисы и заключения автора данной публикации.

Источник: https://nashagazeta.ch/news/economie/eshche-raz-o-paushalnom-naloge-v-shveycarii

Федеральный совет Швейцарии поддерживает пакет реформ налогового законодательства

Паушальный налог это

На пресс-конференции 27 октября в Берне Федеральный советник Ули Маурер изложил аргументы Федерального совета в пользу принятия третьей серии корпоративных налоговых реформ.

В результате проведения данных реформ, планируется усилить принятие налоговой системы Швейцарии на международном уровне, сохраняя ее привлекательность и не теряя доходы от налоговых сборов.

Голосование по третьей серии реформ состоится 12 февраля 2017 года.

Реализовать третью серию реформ корпоративного налогового законодательства рекомендует не только Федеральный Совет, но и Парламент. Реформы были подготовлены также в тесном сотрудничестве с кантонами. Национальный совет одобрил предложение 139 голосами против 55, Совет кантонов — 29 голосами против 10.

Как выгодно оформить ВНЖ Швейцарии через паушальный налог?

Реформы корпоративного налогового законодательства в Швейцарии

В последнее время на международном уровне все больше усиливается конкуренция в области корпоративного налогового законодательства. Будучи маленькой и открытой экономикой, Швейцария крайне нуждается в том, чтобы выдерживать эту конкуренцию и быть впереди.

В то же время, политика многих стран в области корпоративного налогообложения в последнее десятилетие подвергается активной международной критике. Целью ряда новых инициатив ОЭСР стало лишение крупных транснациональных корпораций возможности использовать слабости и недочеты международной налоговой системы для снижения своих налоговых издержек.

Критике подверглась и налоговая система Швейцарии, предоставляющая налоговые льготы для холдинговых, домицильных и смешанных компаний. Иностранные доходы таких компаний облагаются в Швейцарии налогом по сниженной ставке. При этом, такие компании имеют важное значение для экономики.

В 2012 году компании с таким статусом заплатили в бюджет Швейцарии около CHF 4.1 млрд, что составляет половину от всех налоговых поступлений в бюджет Конфедерации. Они предоставляют около 150,000 рабочих мест в Швейцарии, кроме того — именно на них приходится около половины всех расходов на исследовательскую деятельность.

Третья серия реформ корпоративного налогового законодательства в Швейцарии предусматривает отмену налоговых льгот для подобных компаний.

Оппоненты идеи данной реформы высказывают опасения, что это приведет к резкому и значительному снижению налоговых поступлений, а также снизит привлекательность Швейцарии в глазах иностранных инвесторов.

В то же время, Федеральный совет настаивает на необходимости введения данной реформы, ссылаясь на критику данного налогового режима со стороны международного сообщества.

ЕС заставит транснациональные корпорации платить налоги

Продвижение инноваций

Особое внимание при реализации третьей серии налоговых реформ планируется уделить продвижению инноваций. С этой целью разработаны специальные налоговые меры, призванные стимулировать вложения в исследовательскую деятельность.

Доходы от патентов и аналогичных прав будут облагаться налогом на более низком уровне с помощью режима “патентный бокс”.

Для расходов на научные исследования и разработки реформа предусматривает возможность налогового вычета, выходящего за рамки фактических затрат.

Это должно дать стимул для создания в Швейцарии новых рабочих мест с высокой добавленной стоимостью или перемещению их из других мест.

Меры налоговой политики будут осуществляться, в основном, в кантонах и в их общинах. Каждый кантон может реализовать намеченные меры таким образом, чтобы они находились в соответствии с его собственной налоговой политикой.

Японские инвесторы массово покупают золото и перевозят его в Швейцарию

Фискальная политика кантонов

Новые специальные меры, предусмотренные в третьей серии корпоративных налоговых реформ лишь частично смогут компенсировать отмену налоговых льгот для компаний со специальным статусом.

Ввиду неизменной жесткой международной налоговой конкуренции, многие кантоны намерены снизить налоги на прибыль с тем, чтобы сохранить свою налоговую привлекательность.

В результате, от этого должны выиграть все компании, включая малый и средний бизнес.

Конфедерация хочет разделить финансовое бремя от сокращения поступлений налога на прибыль, так как сохранение налоговой конкурентоспособности, несомненно, Швейцарии необходимо. Поэтому предполагается, что доля прямых федеральных налоговых поступлений для кантонов  будет увеличена с 17% до 21.2%.

После вступления в силу реформ, ожидается, что ставки корпоративного подоходного налога в основных швейцарских кантонах будут следующими:

  • Цуг — 12%;
  • Люцерн — 12.3%;
  • Женева — 13.5%;
  • Во — 13.8%;
  • Цюрих — 18.2%.

Голосование по третьей серии реформ корпоративного налогового законодательства в Швейцарии состоится 12 февраля 2017 года. Если швейцарцы проголосуют за принятие реформ, они могут вступить в силу с 2019 года.

Источник: https://internationalwealth.info/offshore-tax/tax-legislation-reform-switzerland/

Адвокат Аврелин
Добавить комментарий