Отсрочка по уплате налога это

Статья 100. Рассрочка и отсрочка денежных обязательств или налогового долга плательщика налогов

Отсрочка по уплате налога это

100.1. Рассрочкой, отсрочкой денежных обязательств или налогового долга является перенос сроков уплаты плательщиком налогов его денежных обязательств или налогового долга под проценты, размер которых равняется размеру пени, определенному пунктом 129.4 статьи 129 настоящего Кодекса.

Если в состав рассроченной (отсроченной) суммы входит пеня, то для расчета процентов берется сумма за вычетом суммы пени.

100.2. Плательщик налогов имеет право обратиться в контролирующий орган с заявлением о рассрочке и отсрочке денежных обязательств или налогового долга. Плательщик налогов, обращающийся в контролирующий орган с заявлением о рассрочке, отсрочке денежных обязательств, считается согласовавшим сумму такого денежного обязательства.

100.3. Рассрочка и отсрочка денежных обязательств или налогового долга в рамках процедуры восстановления платежеспособности должника осуществляются в соответствии с законодательством по вопросам банкротства.

100.4.

Основанием для рассрочки денежных обязательств или налогового долга плательщика налогов является предоставление им достаточных доказательств существования обстоятельств, перечень которых определяется Кабинетом Министров Украины, свидетельствующих о наличии угрозы возникновения или накопления налогового долга такого плательщика налогов, а также экономического обоснования, свидетельствующего о возможности погашения денежных обязательств и налогового долга и/или увеличения налоговых поступлений в соответствующий бюджет в результате применения режима рассрочки, в течение которого произойдут изменения политики управления производством или сбытом такого плательщика налогов.

100.5.

Основанием для отсрочки денежных обязательств или налогового долга плательщика налогов является предоставление им доказательств, перечень которых определяется Кабинетом Министров Украины, свидетельствующих о наличии действия обстоятельств непреодолимой силы, которые привели к угрозе возникновения или накоплению налогового долга такого плательщика налогов, а также экономического обоснования, свидетельствующего о возможности погашения денежных обязательств или налогового долга и/или увеличения налоговых поступлений в соответствующий бюджет в результате применения режима отсрочки, в течение которого произойдут изменения политики управления производством или сбытом такого плательщика налогов.

100.6. Рассроченные суммы денежных обязательств или налогового долга (в том числе отдельно — суммы штрафных (финансовых) санкций) погашаются равными долями, начиная с месяца, следующего за тем месяцем, в котором принято решение о предоставлении такой рассрочки.

100.7. Отсроченные суммы денежных обязательств или налогового долга погашаются равными долями, начиная с любого месяца, определенного соответствующим контролирующим органом или соответствующим органом местного самоуправления, который согласно пункту 100.

8 настоящей статьи утверждает решение о рассрочке или отсрочке денежных обязательств или налогового долга, но не позднее окончания 12 календарных месяцев со дня возникновения такого денежного обязательства или налогового долга, или одноразово в полном объеме.

100.8. Решение о рассрочке и отсрочке денежных обязательств или налогового долга в пределах одного бюджетного года принимается в следующем порядке:

по общегосударственным налогам и сборам — руководителем контролирующего органа (его заместителем);

по местным налогам и сборам — руководителем контролирующего органа (его заместителем) и утверждается финансовым органом местного органа исполнительной власти, в бюджет которого зачисляются такие местные налоги или сборы.

100.9.

Решение о рассрочке и отсрочке денежных обязательств или налогового долга относительно общегосударственных налогов и сборов на срок, который выходит за пределы одного и/или более бюджетных годов, принимается руководителем (заместителем руководителя) центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, о чем уведомляется центральный орган исполнительной власти, который обеспечивает формирование государственной бюджетной политики.

100.10. Решения о рассрочке и отсрочке денежных обязательств или налогового долга отдельных плательщиков налогов ежегодно обнародуются центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, и центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику.

100.11. Рассрочка или отсрочка предоставляется отдельно по каждому налогу и сбору. Сроки уплаты рассроченных (отсроченных) сумм или их части могут быть перенесены путем принятия отдельного решения и внесения соответствующих изменений в договоры рассрочки (отсрочки).

100.12. Договоры о рассрочке (отсрочке) могут быть досрочно расторгнуты:

100.12.1. по инициативе плательщика налогов — при досрочном погашении рассроченной суммы денежного обязательства и налогового долга или отсроченной суммы денежного обязательства либо налогового долга, относительно которых была достигнута договоренность о рассрочке, отсрочке;

100.12.2. по инициативе контролирующего органа, если:

выяснено, что информация, поданная плательщиком налогов при заключении указанных договоров, оказалась недостоверной, искаженной или неполной;

плательщик налогов признается имеющим налоговый долг по денежным обязательствам, возникшим после заключения указанных договоров;

плательщик налогов нарушает условия погашения рассроченного денежного обязательства или налогового долга либо отсроченного денежного обязательства или налогового долга.

100.13. Порядок рассрочки и отсрочки денежных обязательств или налогового долга плательщика налогов устанавливается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику.

100.14. Рассрочка, отсрочка налогового долга не освобождают имущество плательщика налогов из налогового залога.

Источник: https://i.factor.ua/law-23/section-97/article-283/

Статья 64. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога, сбора, страховых взносов

Отсрочка по уплате налога это

1. Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.

Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, может быть предоставлена на срок более одного года, но не превышающий трех лет.

Абзац утратил силу. — Федеральный закон от 08.03.2015 N 49-ФЗ.

2.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1) причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2) непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств заинтересованному лицу и (или) недоведение (несвоевременное доведение) предельных объемов финансирования расходов до заинтересованного лица — получателя бюджетных средств в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, а также неперечисление (несвоевременное перечисление) заинтересованному лицу из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, денежных средств, в том числе в счет оплаты оказанных этим лицом услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд;

3) угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога;

4) имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога;

5) производство и (или) реализация товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер;

6) при наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

2.

1. При наличии оснований, указанных в подпунктах 1, 3 — 6 пункта 2 настоящей статьи, отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена организации на сумму, не превышающую стоимость ее чистых активов.

3. Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена по одному или нескольким налогам.

4.

Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставлена по основаниям, указанным в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 2 настоящей статьи, на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной одной второй ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период отсрочки или рассрочки, если иное не предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Если отсрочка или рассрочка по уплате налогов предоставлена по основаниям, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 2 настоящей статьи, на сумму задолженности проценты не начисляются.

5. Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога подается заинтересованным лицом в соответствующий уполномоченный орган.

Копия указанного заявления в пятидневный срок со дня его подачи в уполномоченный орган направляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета.

К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога прилагаются следующие документы:

1) — 2) утратили силу. — Федеральный закон от 03.07.2016 N 240-ФЗ;

3) справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев по счетам этого лица в банках, а также о наличии его расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;

4) справки банков об остатках денежных средств на всех счетах этого лица в банках;

5) перечень контрагентов — дебиторов этого лица с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами — дебиторами (размеров иных обязательств и оснований их возникновения), и сроков их исполнения, а также копии данных договоров (документов, подтверждающих наличие иных оснований возникновения обязательства);

6) обязательство этого лица, предусматривающее на период изменения срока уплаты налога соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый им график погашения задолженности;

7) документы, подтверждающие наличие оснований изменения срока уплаты налога, указанные в пункте 5.1 настоящей статьи.

5.1.

К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога по основанию, указанному в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, прилагаются заключение о факте наступления в отношении заинтересованного лица обстоятельств непреодолимой силы, являющихся основанием для его обращения с этим заявлением, а также акт оценки причиненного этому лицу ущерба в результате указанных обстоятельств, составленные органом исполнительной власти (государственным органом, органом местного самоуправления) или организацией, уполномоченными в области гражданской обороны, защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций.

К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога заинтересованному лицу — получателю бюджетных средств по основанию, указанному в подпункте 2 пункта 2 настоящей статьи, прилагается документ финансового органа и (или) главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, содержащий сведения о сумме бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств, которые не предоставлены (несвоевременно предоставлены) указанному лицу, и (или) о сумме предельных объемов финансирования расходов, которые не доведены (несвоевременно доведены) до этого лица в объеме, достаточном для своевременного исполнения им обязанности по уплате налога.

К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога по основанию, указанному в подпункте 2 пункта 2 настоящей статьи, заинтересованному лицу, которому не перечислены (несвоевременно перечислены) денежные средства из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения им обязанности по уплате налога, в том числе в счет оказанных этим лицом услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд, прилагается документ получателя бюджетных средств, содержащий сведения о сумме денежных средств, которая не перечислена (несвоевременно перечислена) этому лицу из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения им обязанности по уплате налога, либо документ государственного, муниципального заказчика, содержащий сведения о сумме денежных средств, которая не перечислена (несвоевременно перечислена) этому лицу в объеме, достаточном для своевременного исполнения им обязанности по уплате налога, в счет оплаты оказанных таким лицом услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд.

Наличие основания, указанного в подпункте 3 пункта 2 настоящей статьи, устанавливается по результатам анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта, проведенного федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с методикой, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере несостоятельности (банкротства) и финансового оздоровления.

К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога по основанию, указанному в подпункте 4 пункта 2 настоящей статьи, прилагаются сведения о движимом и недвижимом имуществе физического лица (за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание).

К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога по основанию, указанному в подпункте 5 пункта 2 настоящей статьи, прилагается составленный заинтересованным лицом документ, подтверждающий, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) такого лица доля его дохода от отраслей и видов деятельности, включенных в утверждаемый Правительством Российской Федерации перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, составляет не менее 50 процентов.

5.2. В заявлении о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога заинтересованное лицо принимает на себя обязательство уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности в соответствии с настоящей главой.

5.3. По требованию уполномоченного органа заинтересованным лицом представляются документы об имуществе, которое может быть предметом залога, поручительство либо банковская гарантия.

5.4. При обращении в уполномоченный орган физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога представление документов, указанных в подпункте 5 пункта 5 настоящей статьи, не требуется.

6. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом в течение 30 дней со дня получения заявления заинтересованного лица.

По ходатайству заинтересованного лица уполномоченный орган вправе принять решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности заинтересованным лицом. Копия такого решения представляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета в пятидневный срок со дня принятия решения.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога принимается уполномоченным органом в срок, установленный абзацем первым настоящего пункта, по согласованию с финансовыми органами в соответствии со статьей 63 настоящего Кодекса.

7. Утратил силу. — Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ.

8. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно содержать указание на сумму задолженности, налог, по уплате которого предоставляется отсрочка или рассрочка, сроки и порядок уплаты суммы задолженности и начисляемых процентов, а также в соответствующих случаях документы об имуществе, которое является предметом залога, поручительство либо банковскую гарантию.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога вступает в действие со дня, установленного в этом решении. При этом причитающиеся пени за все время со дня, установленного для уплаты налога, до дня вступления в силу этого решения включаются в сумму задолженности, если указанный срок уплаты предшествует дню вступления этого решения в силу.

Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется под залог имущества, решение о ее предоставлении вступает в действие только после заключения договора о залоге имущества в порядке, предусмотренном статьей 73 настоящего Кодекса.

Абзац утратил силу. — Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ.

9. Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно быть мотивированным.

Абзац утратил силу. — Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ.

Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога может быть обжаловано заинтересованным лицом в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

10. Копия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении направляется уполномоченным органом в трехдневный срок со дня принятия такого решения заинтересованному лицу и в налоговый орган по месту учета этого лица.

11. Утратил силу. — Таможенный кодекс РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ.

12. Законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания и иные условия предоставления отсрочки и рассрочки по уплате соответственно региональных и местных налогов, пеней и штрафов.

13. Правила настоящей статьи применяются также в отношении порядка и условий предоставления отсрочки или рассрочки по уплате сборов, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Источник: https://www.buhgalteria.ru/nalogoviy-kodeks/glava9/stat64/

Отсрочка уплаты налогов — в каких случаях возможна, и кто может на неё претендовать?

Отсрочка по уплате налога это

  • страница
  • Жизнь в Москве
  • Финансы, налоги, бизнес
  • Налоги и бизнес

Марина Адамова | 03.06.2013

Отсрочить уплату налогов не просто, но возможно. О том, в каких случаях и кому может быть назначена отсрочка или рассрочка уплаты налога — читайте в статье.

Что подразумевается под отсрочкой (рассрочкой) уплаты налога?

Об отсрочке (рассрочке) по уплате налога говорит глава 9 Налогового кодекса РФ «Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа».

Однако отсрочить уплату налога (сбора) могут не все, заинтересованные в этом, а только те, у кого имеются веские основания.

Порядок изменения срока уплаты налога, а также соответствующих пеней и штрафов утвержден приказом Министерства финансов РФ и ФНС от 28 сентября 2010 г. N ММВ-7-8/469@.

Под отсрочкой или рассрочкой по уплате налога понимается изменение срока выплаты задолженности — единовременной или поэтапной — сроком не более одного года.

В особых случаях можно получить рассрочку и на три года, и на пять лет. Решение об этих сроках будет выноситься Правительством РФ и министром финансов. Но об этом мы в статье говорить не будем, т.к.

случаи эти на простых смертных обычно не распространяются.

В соответствии со статьей 64 НК РФ, отсрочка (рассрочка) предоставляется «организации на сумму, не превышающую стоимость ее чистых активов, физическому лицу — на сумму, не превышающую стоимость его имущества, за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание.»

Итак, в каких случаях физическое или юридическое лицо может рассчитывать на рассрочку (отсрочку) выплаты налогов?

Основания для получения отсрочки (рассрочки)

Получить отсрочку (рассрочку) могут те, чье финансовое положение по ряду причин не позволяет уплатить налог в срок. Основания для переноса срока выплаты:

  1. Лицо (физическое или юридическое) получило ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы.
  2. Угроза возникновения признаков банкротства лица в случае единовременной уплаты им налога.
  3. Имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога (имущество, на которое не может быть обращено взыскание не в счет).
  4. Налогоплательщик сезонно реализует свои услуги или товары.
  5. Налогоплательщику-организации, осуществляющему свою деятельность с использованием бюджетных ассигнований (т.е. организация финансируется или софинансируется из бюджета какого-либо региона РФ, либо оказывает услуги, оплата которых производится из бюджета региона), необходимые средства не были предоставлены полностью либо в достаточном объеме для своевременной уплаты налога.
  6. У налогоплательщика есть основания для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Для отсрочки (рассрочки) достаточно одного из перечисленных оснований (ст. 64 НК РФ).

Излишне взысканный налог — как вернуть переплату?

Если отсрочка (рассрочка) назначается на основании перечисленных выше пунктов 2, 3, 4, на сумму задолженности «начисляются проценты исходя из ставки, равной одной второй ставки рефинансирования, действовавшей за период отсрочки или рассрочки» (в соответствии с Указанием Банка России от 13.09.2012 № 2873-У «О размере ставки рефинансирования Банка России», ставка рефинансирования составляет в текущем году ставка рефинансирования 8,25% с 14 сентября 2012 г. по нынешнее время).

По основаниям, указанным в пунктах 1 и 5, на сумму задолженности проценты не начисляются.

На какое количество налогов распространяется отсрочка (рассрочка) и куда за ней обращаться

Отсрочка (рассрочка) по уплате налога (сбора) может быть предоставлена по одному или нескольким налогам.

Единая (упрощенная) налоговая декларация: кому полагается и как ее подавать

Заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) подается в уполномоченный орган (т.е. в налоговый орган, где налогоплательщик регулярно отчитывается о своих доходах). Копия заявления должна быть предоставлена в пятидневный срок заявителем в налоговый орган по месту его, заявителя, учета (п.5 ст.64 НК РФ).

Форма заявления (как и порядок изменения срока уплаты налога, а также пени и штрафа) утверждена приказом Министерства финансов РФ и ФНС от 28 сентября 2010 г. N ММВ-7-8/469@ (см. Приложение 1).

К заявлению о предоставлении отсрочки (рассрочки) должны быть приложены следующие документы:

  1. Справка налогового органа по месту учета лица о состоянии его расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.
  2. Справка налогового органа по месту учета, содержащая перечень всех открытых указанному лицу счетов в банках.
  3. Справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев по счетам этого лица в банках, а также о наличии его расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке.
  4. Справки банков об остатках денежных средств на всех счетах заинтересованного в отсрочке (рассрочке) лица в банках.
  5. Перечень контрагентов (дебиторов лица с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами либо размеров иных обязательств и оснований их возникновения), и сроков их исполнения, а также копии договоров (документов, подтверждающих наличие иных оснований возникновения обязательства).
  6. Обязательство о соблюдении заинтересованным лицом условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки (см. Приложение 2 приказа Министерства финансов РФ и ФНС от 28 сентября 2010 г. N ММВ-7-8/469@), предусматривающее на период изменения срока уплаты налога соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый им график погашения задолженности.
  7. Документы, подтверждающие наличие оснований изменения срока уплаты налога (подробно о документах см. п. 5.1. ст. 64 НК РФ).

Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом в течение 30 дней со дня получения заявления о назначении отсрочки (рассрочки).

Это решение должно содержать указание на сумму задолженности, налог, по уплате которого предоставляется отсрочка (рассрочка), сроки и порядок уплаты суммы задолженности и начисляемых процентов, а также в соответствующих случаях документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство.

Решение вступает в силу с даты, указанной в нем. При этом, пени за все время со дня, установленного для уплаты налога, до дня вступления в силу этого решения включаются в сумму задолженности, если указанный срок уплаты предшествует дню вступления этого решения в силу.

Копия решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) либо об отказе ее предоставить направляется уполномоченным органом в трехдневный срок со дня принятия решения заявителю и в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

Решение об отказе должно быть мотивированным, и может быть обжаловано. 

Организации

  • Управление Федеральной налоговой службы по городу Москвег.Москва, Хорошевское шоссе, д.12, к.1(495) 957-62-55
  • Центральный банк Российской Федерации107016, Москва, ул. Неглинная, д. 12(495) 771-91- 00

Документы

  • Глава 9 НК РФ «Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа» Скачать (178,4 КБайт)
  • Приказ Министерства финансов РФ и ФНС от 28 сентября 2010 г. N ММВ-7-8/469@ «Об утверждении Порядка изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами» Скачать (376,2 КБайт)

Горячие линии

  • Телефон доверия ФНС России

Гос. услуги

Источник: https://www.molnet.ru/mos/ru/taxes/o_61376

Отсрочка и рассрочка по уплате налогов для ИП и ООО

Отсрочка по уплате налога это

В сегодняшней ситуации, когда для многих ИП и ООО налоговое бремя бывает непосильным, главой 9 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность обратиться в налоговый орган с заявлением о предоставлении отсрочки и рассрочки по уплате налогов (и страховых взносов).

Отсрочка подразумевает уплату налога по истечении срока ее действия, рассрочка — это возможность постепенной уплаты суммы задолженности в соответствии с графиком.

О том, кто имеет право на отсрочку (и рассрочку) и каковы все нюансы данного вопроса, рассказывает Алина Сизова, специалист в области бухгалтерского учета и налогообложения

Условия предоставления отсрочки (или рассрочки)

Отсрочку и рассрочку предоставят в случае документального подтверждения следующих обстоятельств:

  • получен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или других форс-мажорных обстоятельств;
  • не получено или задержано бюджетное финансирование или оплата выполненного государственного заказа;
  • есть угроза банкротства в случае единовременной уплаты налога;
  • сезонный характер производства и (или) реализации товаров, работ или услуг;
  • наличие условий, предусмотренных статьей 134 Закона от 27 ноября 2010 № 311-ФЗ (если требуется отсрочка (или рассрочка) по налогам, связанным с ведением внешнеторговой деятельности).

Важный момент: согласно пункту 3 статьи 62 и пункту 2 статьи 64 НК по налогу на прибыль, который уплачивается по консолидированной группе налогоплательщиков, отсрочка и рассрочка не предоставляются.

Нужно отметить, что отсрочку (и рассрочку) предоставят только на сумму, которая не превышает стоимость чистых активов организации. Это правило действует почти всегда. Его не применяют только в одном случае: когда отсрочку (и рассрочку) заявляют из-за неполученного бюджетного финансирования или просроченной оплаты от госзаказачика.

По налогам и взносам, а также пеням и штрафам, которые инспекция доначислила по результатам проверки, можно получить только рассрочку. Перед тем, как дать рассрочку, инспекция проверит, соблюдаются ли дополнительные условия, обозначенные в пункте 5.1 статьи 64 НК:

  • доначисленная сумма не меньше 30 процентов и не больше 70 процентов от выручки организации за прошлый год;
  • со дня создания организации прошло более года;
  • организация не находится в стадии банкротства;
  • организация не находится в процессе реорганизации или ликвидации;
  • сумма поступлений на счета организации за последние три месяца меньше разницы ее краткосрочных обязательств и доходов будущих периодов по данным последней бухгалтерской отчетности;
  • организация обеспечила свои обязательства по уплате доначисленных сумм банковской гарантией.

Условия отказа в отсрочке (или рассрочке)

Отсрочку (или рассрочку) не предоставляют в следующих случаях, если:

  • в отношении должностных лиц организации возбуждено уголовное дело по статьям 199, 199.1 или 199.2 УК;
  • ведется производство по делу о налоговых правонарушениях;
  • ведется производство по делу об административных правонарушениях, связанных с нарушением законодательства о налогах и сборах;
  • ведется производство по делу о правонарушениях, связанных с уплатой налогов при перемещении товаров через таможенную границу России;
  • уполномоченные ведомства предполагают, что предоставленная отсрочка (и рассрочка) может способствовать уходу от налогов;
  • есть решение уполномоченного ведомства о прекращении ранее предоставленной отсрочки (и рассрочки) в связи с нарушением ее условий. Причем такое решение приняли в период, не превышающий трех лет до дня подачи организацией заявления о предоставлении очередной отсрочки (и рассрочки) по уплате налога.

Для отказа достаточно хотя бы одного из названых обстоятельств, более того, те решения, что уже приняты ранее, отменят.

Важный момент: в список тех, кому откажут в рассрочке (и отсрочке), входят налоговые агенты.

Процесс принятия решения об отсрочке (и рассрочке)

Отсрочку (и рассрочку) по налогам, пеням и штрафам, зачисляемым в федеральный бюджет, предоставляют на срок не более трех лет. А в региональные и местные бюджеты — не более года. Решение об отсрочке (и рассрочке) принимают уполномоченные органы:

  1. ФНС — по федеральным налогам и сборам, а также страховым взносам.

    Кроме госпошлины, налогов, которые платят на таможне, и регионального налога на прибыль;

  2. ФТС или уполномоченные ею таможенные органы — в отношении налогов к уплате при экспорте и импорте;
  3. Региональные управления ФНС — в отношении региональных и местных налогов;
  4. Ведомства и должностные лица, которые совершают юридически значимые действия, за которые взимают госпошлину;
  5. Ведомства, которые уполномочены региональным законодательством, — в отношении регионального налога на прибыль. Кроме того, они же принимают решение о предоставлении рассрочки в форме инвестиционного кредита.

Такие правила установлены статьей 63, пунктом 1 статьи 64 НК, пунктом 16 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683.

Сама процедура принятия решения о предоставлении отсрочки (и рассрочки) выглядит следующим образом:

ФНС принимает в течение 30 рабочих дней решение об отказе. Этот срок отсчитывают с даты, когда организация представит заявление и полный комплект документов. На этот период ФНС вправе принять решение о временном приостановлении уплаты налогов (в федеральный бюджет).

В пятидневный срок с даты такого решения организация должна передать его копию в налоговую инспекцию по своему месту учета. Для рассрочки (и отсрочки) по уплате региональных и местных налогов решение принимают региональные управления ФНС по согласованию с финансовыми органами.

Срок на принятие решения — 30 рабочих дней.

Предпринимателям бухгалтер больше не нужен!
Автоматизированная система по сдаче отчетности, расчету налогов и зарплаты, выставлению счетов и актов.

Важный момент: решение об отказе в предоставлении отсрочки (или рассрочки) организация может обжаловать в арбитражном суде.

Документы, необходимые для оформления отсрочки (и рассрочки)

Перечень документов, которые подтвердят наличие оснований для предоставления отсрочки (и рассрочки), зависит от конкретного основания, но основной пакет документов включает следующее:

  • заявление;
  • справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за шесть месяцев, предшествующих подаче заявления;
  • справки банков о наличии у организации расчетных документов, помещенных в картотеку (об отсутствии таких документов);
  • справки банков об остатках денежных средств на всех счетах, открытых организации;
  • перечень контрагентов-дебиторов с суммами и сроками исполнения заключенных с ними договоров (к перечню нужно приложить копии указанных в нем договоров);
  • обязательство организации о соблюдении условий, на которых принимают решение о предоставлении отсрочки (рассрочки);
  • график погашения задолженности;
  • документы, подтверждающие наличие оснований для предоставления отсрочки (рассрочки).

Источник: https://delovoymir.biz/otsrochka-i-rassrochka-po-uplate-nalogov-dlya-ip-i-ooo.html

Как получить отсрочку или рассрочку уплаты налогов для физических лиц?

Отсрочка по уплате налога это

При наличии у вас уважительных причин, препятствующих полной и своевременной уплате налогов, вы имеете право обратиться в налоговый орган в целях изменения установленного срока уплаты налогов на более поздний.

В том числе можно просить о переносе срока, указанного в направленном вам по результатам налоговой проверки требовании об уплате налога, пеней, штрафа. Перечень таких причин установлен налоговым законодательством (п. 1 ст.

61 НК РФ).

Формы изменения срока уплаты налогов

Изменение срока уплаты налога физическими лицами возможно в форме отсрочки или рассрочки. Отсрочка по уплате налога — это установление более позднего срока уплаты всей суммы задолженности, при наступлении которого вам придется единовременно и полностью погасить как сумму задолженности, так и начисленную за период отсрочки сумму пеней.

Рассрочка предполагает, что погашение задолженности и пеней будет производиться вами поэтапно в течение определенного периода (п. 3 ст. 61, п. 1 ст. 64 НК РФ).

Порядок получения отсрочки или рассрочки по уплате налога

Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена в отношении уплаты одного или нескольких налогов из числа уплачиваемых физическими лицами (п. 3 ст. 64 НК РФ):

  • налога на доходы физических лиц;
  • налога на имущество физических лиц;
  • транспортного налога;
  • земельного налога.

Вы можете претендовать на получение отсрочки (рассрочки) на срок, не превышающий один год (п. 1 ст. 64 НК РФ).

Для получения отсрочки (рассрочки) по уплате налога рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Убедитесь в отсутствии обстоятельств, исключающих возможность получения отсрочки или рассрочки по уплате налога

В частности, срок уплаты налога не может быть изменен, если в отношении вас (п. 1 ст. 62 НК РФ):

  • возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
  • проводится производство по делу о налоговом или административном правонарушении в области налогов и сборов;
  • у налоговых органов имеются достаточные основания полагать, что вы можете воспользоваться изменением срока уплаты налога для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо имеются основания предполагать, что вы собираетесь выехать за пределы РФ на постоянное жительство;
  • в течение трех лет, предшествующих дню подачи вами заявления об изменении срока уплаты налога, налоговым органом было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита в связи с нарушением условий соответствующего изменения срока уплаты налога.

Шаг 2. Определите, имеете ли вы право на предоставление отсрочки (рассрочки)

Вы можете рассчитывать на получение отсрочки/рассрочки в следующих случаях (пп. 1, 3, 4, 7 п. 2, п. 5.1 ст. 64 НК РФ):

  • вам причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
  • имеется угроза возникновения у вас признаков несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты налога;
  • ваше имущественное положение (без учета имущества, на которое не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога;
  • единовременная уплата сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащих уплате по результатам налоговой проверки, до истечения срока исполнения соответствующего требования невозможна ввиду наличия определенных условий (далее — невозможность единовременной уплаты налога по требованию).

В последнем из перечисленных случаев изменение срока уплаты налога возможно только в форме рассрочки (п. 3 ст. 61 НК РФ).

Обратите внимание!

Если отсрочка (рассрочка) по уплате налога предоставлена по указанным выше основаниям, кроме первого, на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной 1/2 ставки рефинансирования, действовавшей за период отсрочки/рассрочки. Если отсрочка (рассрочка) предоставлена по первому основанию, на сумму задолженности проценты не начисляются (п. 4 ст. 64 НК РФ).

Шаг 3. Подготовьте необходимые документы

К числу обязательных документов относятся (п. 5 ст. 64 НК РФ; п. 3 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-8/683@):

  • заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки.

В заявлении укажите Ф.И.О., ИНН (если имеется), адрес места жительства, а также вид и сумму налога, желательный период рассрочки и основания для ее получения;

  • справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц (из предшествующих подаче заявления шести месяцев) и об остатках денежных средств на всех ваших счетах в банках;
  • обязательство о соблюдении вами условий, на которых будет предоставлена отсрочка или рассрочка, а также предполагаемый график погашения задолженности.

Кроме этого, в зависимости от оснований для получения отсрочки (рассрочки) к заявлению потребуется приложить, в частности, следующие дополнительные документы (п. 5.1 ст. 64 НК РФ):

  • заключение о факте наступления обстоятельств непреодолимой силы, являющихся основанием для вашего обращения за отсрочкой или рассрочкой по уплате налога, а также акт оценки причиненного вам ущерба в результате указанных обстоятельств, составленные органами исполнительной власти или организацией, уполномоченными в области гражданской обороны, защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций;
  • сведения о движимом и недвижимом имуществе, принадлежащем вам на праве собственности (за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством РФ не может быть обращено взыскание), — если основанием для обращения за отсрочкой или рассрочкой является не позволяющее своевременно и полностью уплатить налог ваше имущественное положение.

В ряде случаев налоговые органы в целях обеспечения возврата задолженности могут потребовать предоставления налогоплательщиком банковской гарантии, поручительства либо оформления залога имущества. Для получения рассрочки в связи с невозможностью единовременной уплаты налога по требованию предоставление банковской гарантии является обязательным (п. 5.3 ст. 64 НК РФ; п. п. 12, 19 Порядка).

Законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания и иные условия предоставления отсрочки и рассрочки по уплате соответственно региональных и местных налогов, пеней и штрафов (п. 12 ст. 64 НК РФ).

Шаг 4. Представьте документы в налоговый орган по месту жительства и дождитесь соответствующего решения

Полномочия по принятию решения о предоставлении налоговой отсрочки или рассрочки возложены на налоговые органы. В отношении НДФЛ, региональных и местных налогов такое решение принимает управление ФНС России вашего региона, которое в свою очередь вправе передать данное полномочие налоговой инспекции по месту вашего жительства (пп. 2, 6 п. 1 ст. 63 НК РФ; п. 17 Порядка).

Вы можете представить документы в налоговый орган как лично, так и через представителя. Его полномочия должны подтверждаться выданной вами доверенностью (п. 1 ст. 26, п. 3 ст. 29 НК РФ).

Заявление будет рассмотрено налоговым органом в течение 30 рабочих дней (п. 6 ст. 64 НК РФ; п. 15 Порядка).

Если инспекция откажет в предоставлении отсрочки или рассрочки, то вы можете обжаловать такое решение в вышестоящий налоговый орган или суд (п. 9 ст. 64 НК РФ).

Источник: https://zakonius.ru/nalogi/kak-poluchit-otsrochku-ili-rassrochku-uplaty-nalogov-dlya-fizicheskih-lits

Отсрочка налоговых платежей

Отсрочка по уплате налога это

При осуществлении хозяйственной или предпринимательской деятельности могут возникнуть различные обстоятельства, вследствие которых назревает необходимость отсрочки даты перечисления налогов. 9-я глава НК РФ регулируют эту сторону взаимоотношений бизнеса и государства, прописывая основные аспекты решения проблемы.

Отсрочка налоговых платежей: понятие

НК РФ определяет термин «отсрочка платежа налога», как перенос срока его перечисления на более позднее время с последующей уплатой долга. Существует и понятие рассрочки, отличающейся тем, что задолженность может быть выплачена частями, а не единой суммой сразу.

Сроки отсрочки (рассрочки) налоговых платежей варьируются от одного до трех лет. Предоставляться она может по одному или нескольким налогам (п. 3 ст. 64 НК РФ), уплачиваемым в федеральный бюджет (НДС, на прибыль, акцизы, транзитные сборы, на добычу полезных ископаемых и драгметаллов), или региональный (транспортный, земельный, торговый сбор, имущество граждан), а также по страховым взносам.

К сведению! Размер суммы отложенного налога не должен превышать стоимость чистых активов компании (п. 2.1 ст. 64 НК РФ).

Когда предоставляется отсрочка налоговых платежей

Законодатель (п.2 ст.

64 НК РФ) разрешает компаниям и ИП, состояние которых на данный момент исключает возможность перечисления платежа в срок, отложить уплату налога, но причины для этого должны быть весомы, а основания полагать, что фирма сможет погасить долг в период предоставленной отсрочки – достаточны. Перечень ситуаций, когда компания может рассчитывать на отсрочку платежа, включает:

  • ущерб от обстоятельств, не зависящих от организации — техногенной катастрофы, пожара, наводнения, других проявлений стихии;

  • отсутствие оплаты по госзаказу или поступления бюджетного финансирования;

  • угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) в случае уплаты крупной суммы налога, в т. ч. по платежам, обозначенным таможенным законодательством при импорте/экспорте;

  • сезонная деятельность компании;

  • неплатежеспособность физлица.

Как получить отсрочку платежа налога

С переходом функций администрирования и контроля платежей во внебюджетные фонды, ФНС приказом № ММВ-7-8/683@ от 16.12.2016 обновила порядок изменения сроков платежей по налогам, страховым отчислениям, пеням и штрафам. Этим приказом регулируется процедура предоставления отсрочки и обозначен список необходимых для этого документов.

На сегодня кардинальных трансформаций в процессе отсрочки налогового платежа не произошло. По-прежнему решение о перенесении срока платежа или об отказе в нем налоговый орган принимает в течение 30 дней (рабочих) с момента подачи заявления, а заявителя уведомляет о нем не позже 3 дней со дня его принятия.

Заявление об отсрочке платежей в налоговую — это документ установленной формы, рекомендуемый налогоплательщикам для заполнения (приложение 1 к Порядку, утв. приказом № ММВ-7-8/683@)), где указывают:

  • название и реквизиты компании или ФИО заявителя;

  • форму переноса срока уплаты;

  • платеж, для которого необходимо изменить срок уплаты;

  • сумму налога;

  • норму НК РФ как основание предоставления отсрочки;

  • дату и подпись.

Документы к заявлению об отсрочке

Кроме заявления для получения отсрочки компании необходимо составить пакет документов (п. 5 ст. 64 НК), состоящий из:

— о движении средств на счетах за последние полгода;

— об остатках средств на счетах;

  • Списка контрагентов-дебиторов и копий договоров с указанием по каждому из них стоимости соглашения и сроков исполнения;

  • Расписки (обязательство по форме приложения № 2 к Порядку, утв. приказом № ММВ-7-8/683@) о соблюдении требований предоставляемой отсрочки и примерный график гашения долга.

В зависимости от основания, послужившего причиной для оформления письма об отсрочке налоговых платежей, налогоплательщик должен включить в пакет документов обоснование своей просьбы (п. 5.1 ст. 64 НК):

  • При обращении за переносом срока платежа из-за обстоятельств непреодолимой силы – документ о фактически произошедшем стихийном бедствии и акт оценки ущерба от него;

  • В ситуации отсутствия финансирования из бюджета – сведения о неполученных суммах от финансового учреждения;

  • Если компания ведет деятельность сезонного характера – справку, что доля доходов от сезонных работ составляет половину общей выручки фирмы;

  • Если уплатить налог не может физлицо из-за временной неспособности – выписку о состоянии счетов и документы на имущество, выступающее в данном случае залогом.

Кроме того, необходимо быть готовым к тому, что для переноса срока платежа налоговый орган может потребовать какое-либо обеспечение, например, поручительство, залог имущества, банковскую гарантию.

Представляем заявление об отсрочке налоговых платежей (образец):

Источник: https://spmag.ru/articles/otsrochka-nalogovyh-platezhey

Адвокат Аврелин
Добавить комментарий