Налог на прибыль какой процент

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Налог на прибыль какой процент

Налог на прибыль – прямой налог, исчисляемый юридическими лицами как процент от полученной ими прибыли. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль установлен главой 25 Налогового кодекса РФ.

Прибыль для целей налогообложения – это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Налоговый кодекс достаточно подробно регламентирует перечень расходов, которые можно учесть для целей налогообложения, и порядок их признания. Предусмотрены два метода определения налогооблагаемой прибыли:

1. Определение прибыли метод начисления. При этом варианте доходы и расходы организации учитываются по мере их возникновения, независимо от фактической получении или уплаты денежных средств.

2. Кассовый метод. При кассовом методе доходы и расходы учитываются в момент поступления или выплаты денежных средств. Использовать его могут не все организации. В частности, чтобы использовать данный метод выручка в среднем за предыдущие четыре квартала не должна превышать 1 миллиона рублей за каждый квартал.

Плательщики налога на прибыль

Плательщиками налога на прибыль выступают организации (юридические лица), как российские, так и иностранные, осуществляющие свою деятельность в России.

Физические лица (граждане) плательщиками этого налога не являются, они уплачивают налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Также не являются плательщиками налога на прибыль организации, перешедшие на специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН).

Ставка налога на прибыль

В настоящее время ставка налога на прибыль составляет 20%. Для отдельных видов деятельности и доходов установлена пониженная налоговая ставка (либо ставка вовсе равна 0%).

Например, дивиденды в зависимости от ряда условий облагаются по ставке от 0% до 15%. Существуют льготы по налогу для особых экономических зон.

Также Налоговым кодексом установлен перечень доходов, которые не включаются в налоговую базу (ст. 251 НК РФ).

Периодичность уплаты налога

Налоговым периодом по налогу на прибыль – календарный год. Однако по итогам каждого отчетного периода (ежеквартально или даже ежемесячно) организации исчисляют и уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль.

Налоговый учет

До 2002 года налог на прибыль (назывался «налог на прибыль предприятий») рассчитывался путем корректировки финансового результата, полученного по данным бухгалтерского учета. С 2002 года, когда налог на прибыль организаций стал регламентироваться Налоговым кодексом, появилось такое понятие как «налоговый учет».

Это связано с тем, некоторые правила учета доходов и расходов для целей расчета налога на прибыль отличаются от аналогичных правил бухгалтерского учета. В частности, Налоговый кодекс определяет свои правила признания основных средств и нематериальных активов, их амортизации, признания расходов. Появилась учетная политика для целей налогообложения.

Сейчас налоговый учет фактически стал параллельным учетом относительно традиционного бухгалтерского учета. При этом расхождения между правилами бухгалтерского и налогового учета не кардинальные, они во многом схожи, поэтому обычно оба учета реализуются совместно в одной и той же бухгалтерской программе.

Более того, формируя учетную политику, бухгалтера стараются максимально сблизить оба учета, выбирая схожие варианты его ведения. Этим снижается трудоемкость учетной работы.

Подробней о налоге на прибыль организаций, правилах его расчета, составления декларации читайте статьи в рубрике » Налог на прибыль».

См. также:

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налог на прибыль: подробности для бухгалтера

  • Налог на прибыль: установление действительных налоговых обязательств по результатам ВНП … .
    Установление фактических обязательств по налогу на прибыль в случае доначисления иных налогов … базу по налогу на прибыль на сумму этих доначислений при условии, что налог на прибыль организаций … базы по налогу на прибыль на сумму доначисленного налога при условии, что налог на прибыль организаций … по налогу на прибыль за 2009 год повлекло возникновение у общества переплаты по налогу на прибыль … при формировании облагаемой базы по налогу на прибыль не могут учитываться, поскольку предоставленные …
  • НДС и налог на прибыль: отражаем в учете … 666
    Расчеты по налогу на прибыль
    Операции по начислению и уплате налога на прибыль отражаются казенными … . 247 НК РФ объектом обложения налогом на прибыль признается полученная налогоплательщиком прибыль (то … начислению и перечислению в бюджет налога на прибыль отражаются в бухгалтерском (бюджетном) учете … 10 731).
    ** В целях исчисления налога на прибыль выручка от реализации продукции уменьшается … РФ).
    * * *
    Объектом обложения НДС и налогом на прибыль являются доходы (прибыль) учреждений культуры …
  • Применение АУ ставки 0% по налогу на прибыль: новшества с 2020 года … учреждений: сохраняется ставка по налогу на прибыль в размере 0 % … ставка 0 % по налогу на прибыль для музеев, театров и библиотек … автономных учреждений:
    сохраняется ставка по налогу на прибыль в размере 0 % для … ;
    предусматривается ставка 0 % по налогу на прибыль для музеев, театров и библиотек … право применять нулевую ставку по налогу на прибыль бессрочно (при выполнении условий, … учреждениями, представляют декларацию по налогу на прибыль только по истечении налогового периода …
  • О применении ставки налога на прибыль 0% сельхозпроизводителем в отношении сумм возмещения убытков … сумме ставку налога на прибыль 0%.
    Однако налоговая инспекция доначислила сельхозпредприятию налог на прибыль исходя из …
  • Налог на прибыль в 2018 году: разъяснения Минфина России … особенности уплаты саморегулируемой организацией налога на прибыль с доходов в виде штрафов … рынке, налоговая база по налогу на прибыль указанной иностранной организации определяется … чем данные доходы подлежат налогообложению налогом на прибыль организаций в общеустановленном порядке. … внереализационных доходов для целей исчисления налога на прибыль организаций. Поскольку налогоплательщик не … 10674
    Налогоплательщик вправе уменьшить суммы налога на прибыль организаций (авансового платежа), подлежащие …
  • Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России … удержать с исчисленной суммы дивидендов налог на прибыль. При налогообложении вышеуказанных доходов … Возможность зачета суммы налога, аналогичного налогу на прибыль организаций, уплаченной российской организацией ( … РФ, суммы налога, аналогичного налогу на прибыль организаций, уплаченные российской организацией ( … иностранной организации подлежит налогообложению налогом на прибыль организаций по ставке 20 … иностранной организации подлежит налогообложению налогом на прибыль организаций по ставке 10 …
  • Споры по налогу на прибыль (Практика Верховного Суда РФ за 2018) … законодательством не являлся плательщиком налога на прибыль в отношении строительства жилых … правомерным исключение из расходов по налогу на прибыль суммы излишне начисленной амортизации. … также распространяется льготный режим обложения налогом на прибыль организаций, признанных сельскохозяйственными производителями. … , соответствующие доходы подлежат обложению налогом на прибыль на общих основаниях по ставке … налоговых обязательств, установленных по налогу на прибыль в ходе выездной налоговой …
  • Общие и специальные ставки по налогу на прибыль … категорий налогоплательщиков.
    Пониженные ставки по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты … далее – участник ОЭЗ), ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению:
    в федеральный бюджет … вправе применять пониженные ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в … РФ может предусматриваться пониженная ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты … дивидендов
    Получатель дивидендов
    Плательщик налога на прибыль
    Ставка налога на прибыль
    Подпункт п. 3 ст …
  • Если за 2018 год получен убыток по налогу на прибыль … срочных сделок).
    Обратите внимание:
    Сам налог на прибыль не подлежит уменьшению на сумму … документов, подтверждающих убыток.
    При исчислении налога на прибыль организациям предоставлено право учесть убыток … может признавать также при исчислении налога на прибыль по итогам следующих отчетных периодов … » к листу 02 декларации по налогу на прибыль организаций (далее – декларация), форма которой … текущего отчетного (налогового) периода, сам налог на прибыль не подлежит уменьшению на сумму …
  • О представлении уточненной декларации по налогу на прибыль … квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль (из Постановления Президиума ВАС РФ … обязана представлять уточненную декларацию по налогу на прибыль. Переплату по налогам, учтенную в … истекшим налоговым периодом (п. 4).
    Налог на прибыль, подлежащий уплате по истечении налогового … том числе и декларации по налогу на прибыль, ИФНС вправе затребовать дополнительные документы … , установленного для подачи декларации по налогу на прибыль за соответствующий отчетный (налоговый) период …
  • Авансовые платежи по налогу на прибыль: порядок и сроки уплаты … Таким образом, платежи по налогу на прибыль организаций по окончании отчетного периода … Таким образом, платежи по налогу на прибыль организаций по окончании отчетного периода … НК РФ). Декларацию по налогу на прибыль нужно представить в налоговую … заполнении листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций» декларации необходимо учесть … как разница между суммами исчисленного налога на прибыль, отраженными по строке 180 … три способа внесения АП по налогу на прибыль.
    Налогоплательщики, перечисленные в п …
  • Пример заполнения декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов … заполнить отдельные листы декларации по налогу на прибыль организациям, выплачивающим дивиденды. … заполнить отдельные листы декларации по налогу на прибыль организациям, выплачивающим дивиденды. … причитается участникам, и сумму налога на прибыль, подлежащую удержанию.
    Общая сумма … налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)».
    Лист 03 декларации по налогу на прибыль … дивидендов, используемая для исчисления налога на прибыль, по российским организациям (ставка …
  • Налог на прибыль в сезонных отраслях … условий. Особенностей формирования базы по налогу на прибыль организаций, связанных с сезонностью … условий.
    Особенностей формирования базы по налогу на прибыль организаций, связанных с сезонностью … производственной деятельности.
    Тонкости расчета налога на прибыль при наличии обособленного подразделения
    Согласно … сезонностью производства. Так, плательщики налога на прибыль имеют право перейти на исчисление … налогового кредита (за исключением налога на прибыль по налоговой ставке, установленной …
  • Льготы по налогу на прибыль для участников инновационных проектов … .
    Освобождение от исполнения обязанностей плательщиков налога на прибыль
    Согласно п. 1 ст. 246 … срок, участник проекта обязан исчислить налог на прибыль в целом за предыдущий налоговый … исполнения обязанностей налогоплательщика) будет уплачивать налог на прибыль по общей ставке 20%, а … является обязанностью для организаций – плательщиков
    налога на прибыль.
    Как отмечено в Письме Минфина … Налогоплательщик имеет право уменьшить суммы налога на прибыль (авансового платежа), исчисленные им по …
  • Правомерность использования налоговых оговорок на примере НДФЛ, НДС и налога на прибыль … ).
    Налог на прибыль
    В этой части нас будет интересовать не просто плательщик налога на прибыль, … а, как и ранее, плательщик — налоговый агент.
    Налоговым агентом по налогу на прибыль … российской организации, останется уплатить налог на прибыль только за себя. Согласно … Таким образом, возложить обязанность по налогу на прибыль на другого субъекта хозяйственной деятельности … являлись плательщиками НДФЛ, НДС или налога на прибыль (исключение составляют организации, применяющие …

Источник: //www.audit-it.ru/terms/taxation/nalog_na_pribyl.html

Как заполнить отчетность по налогу на прибыль: ответы на часто задаваемые вопросы

Налог на прибыль какой процент

Налоговые органы не на словах, а на деле трансформируются в сервисную службу, помогающую бизнесу. В частности, работает справочная служба 1198, отвечающая на вопросы налогоплательщиков. На часто задаваемые вопросы по налогу на прибыль юридических лиц отвечает  Б.Нурназаров, главный государственный налоговый инспектор ГНК Республики Узбекистан.

1. Как определяется сумма прибыли до уплаты налога (строка 010 Расчета)?

Показатель строки 010 Расчета берется из строки 240 “Прибыль (убыток) до уплаты налога на прибыль” формы №2 “Отчета о финансовых результатах”.

Обратите внимание, показатели формы №2 отражаются в тыс.сумах, а формы налоговой отчетности заполняются в сумах. В связи с этим, значение строки 240 формы №2 нужно отразить в Расчете, умножив на 1000.

2. Включается ли стоимость приобретенного сырья и материалов в себестоимость реализованных  товаров (работ, услуг) при определении прибыли до уплаты налога ?

Нет, при исчислении налога на прибыль подлежат вычету не приобретенные, а  использованные при производстве реализованных товаров (работ, услуг) сырье и материалы, которые учитываются в составе их себестоимости.

При этом следует руководствоваться “Правилами по заполнению форм финансовой отчетности”, утвержденными приказом Министра финансов №140 от 27 декабря 2002 года (рег. № 1209, 24 января 2003г.).

В соответствии с пунктом 98 данных Правил, по статье “Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ и услуг)” (строка 020) формы №2 “Отчета о финансовых результатах” показывается сумма себестоимости реализованной продукции (товаров, работ и услуг), учтенная на счетах учета себестоимости реализованной продукции (товаров, работ, услуг) (9100).

Торговые предприятия по этой строке отражают покупную стоимость реализованных товаров.

3. В Iквартале 2019 года объем экспорта товаров в общей выручки составил 33 процента.

Как отразить в налоговой отчетности часть прибыли, приходящейся на объем экспорта в соответствии с Указом Президента Республики Узбекистан от 29 ноября 2018 года №УП-5587 «О мерах по дальнейшему стимулированию экспортного потенциала отечественных производителей»?

Налоговые льготы указываются в приложении №3 к Расчету налога на прибыль юридических лиц.

При отражении сумм чистой выручки от реализации товаров (работ, услуг) всего в строке 010 и чистой выручки от реализации на экспорт в строке 0141 данного приложения, доля экспорта формируется автоматически в графе 4. Далее, в строке 081 отражается прибыль, приходящая на объем экспорта. Она исчисляется по следующей формуле:

Налогооблагаемая прибыль(стр. 080 Расчета или гр.3 стр.020 приложения №4)хДоля экспорта, в % (гр. 4 стр. 0141 приложения №4)

Например, чистая выручка предприятия за I квартал 2019 года составила всего 1000,0 млн.сум, выручка от экспорта товаров 330,0 млн.сум, налогооблагаемая прибыль 400,0 млн.сум. При этом, доля экспорта 33% (330 млн.сум/1000 млн.сум х 100) и прибыль, приходящаяся на объем экспорта 132,0 млн.сум (400 млн.сум х 33%).

Напоминаем, если предприятие применяет прямой метод учета доходов и расходов, то оно не заполняет строки 010-014 приложения №4, а указывает в строке 081 сумму полученной прибыли от экспорта, определенную по прямому методу.

После указания в строке 081 приложения №4 прибыли, приходящейся на объем экспорта, данная сумма автоматически отражается в соответствующих строках налоговой отчетности.

4. При выплате в 2019 году дивидендов, начисленных, но не выплаченных в прошедших годах, по какой ставке следует удержать налог?

В соответствии с изменениями и дополнениями, внесенными в Налоговый кодекс Республики Узбекистан в рамках Концепции совершенствования налоговой политики Республики Узбекистан, ставка налога на доходы резидентов Республики Узбекистан в виде дивидендов и процентов снижена с 10 процентов до 5 процентов (Ст. 159-1 и 181 НК).

Согласно статьям 165 и 185 Налогового кодекса налоговые агенты обязаны удержать налог у источника выплаты в момент выплаты дивидендов и процентов, а также перечислить в бюджет не позднее этой даты.

Таким образом, доходы в виде дивидендов и процентов, выплачиваемые резидентам Республики Узбекистан в период после 1 января 2019 года, облагаются налогом по ставке 5 процентов, действующей в момент выплаты данных доходов, независимо от того, за какой период они начислены.

5. В строках Расчета налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов и приложений к нему, сумма выплаченных дивидендов и процентов указывается за минусом удержанного налога?

Нет, в Расчете налога и приложениях к нему показатели по статьям выплаченных дивидендов и процентов указываются с учетом налога.

Под налогооблагаемой базой данного налога понимаются  выплаченные дивиденды и проценты юридическим и физическим лицам за отчетный период.

В связи с этим, в Расчете налога и приложениях указывается сумма дивидендов и процентов, выплаченных получателю этих доходов, включающая сумму налога, подлежащую удержанию.

В противном случае, в электронных формах налоговой отчетности программа начислит сумму налога неправильно (меньше).

Например, начислены дивиденды 100,0 млн.сум, выплачены дивиденды 80,0 млн.сум, удержан налог по ставке 5% -4,0 млн.сум. При этом в формах отчетности выплаченные дивиденды указываются в сумме 80,0 млн.сум, а учредителю выплачивается 76,0 млн.сум (за минусом удержанного налога).

6. До 1 января 2019 года дивиденды и проценты, начисленные физическим лицам отражались в формах налоговой отчетности по налогу на доходы физических лиц. В новых формах отчетности эти доходы не предусмотрены. В какой форме отчетности должны отражаться дивиденды и проценты, начисленные физическим лицам?

С 1 января 2019 года формы налоговой отчетности по налогам на доходы, выплаченные в виде дивидендов и процентов юридическим и физическим лицам объединены в соответствии с постановлением Государственного налогового комитета и Министерства финансов Республики Узбекистан от 7 января 2019 года №2019-05, №2 «Об утверждении форм налоговой отчетности» (рег. №3126, 21 января 2019г.). Они отражаются в одной форме – в Расчете налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов.

Теперь дивиденды и проценты, выплаченные физических лицам, указываются в строках 070-120 раздела “II.Доходы в виде дивидендов и процентов физических лиц” данного Расчета и в приложении №2 к Расчету в разрезе каждого физического лица.

Источник: //buxgalter.uz/konsultacii/kak_zapolnit_otchetnost_po_nalogu_na_pribyl_otvety_na_chasto_zadavaemye_voprosy

Налог на прибыль 2019: изменения

Налог на прибыль какой процент

С начала 2019 года в налоговом законодательстве предполагается ряд внушительных изменений. Не является исключением и налог на прибыль компаний (ННП). Разберемся в грядущих трансформациях.

Налог на прибыль с 2019 года: изменения в льготном налогообложении

Прежде всего, изменения коснутся применения льгот по налогу. Так, с 2019 года у компаний станет меньше возможностей экономить за счет сниженной региональной ставки, поскольку п. 1 ст.

284 НК РФ дополняется пятым абзацем, предусматривающим возможное повышение ранее сниженных ставок налога принятием соответствующих законов субъектами РФ (закон № 302-ФЗ от 03.08.2018). Т.е.

, пониженные ставки по ННП, законодательно установленные властями региона предприятиям, по-прежнему будут применяться до завершения срока их действия, но могут быть и повышены.

Властям регионов оставлено право снижения ставки налога на прибыль, Теперь региональные законодатели могут снижать ставки ННП только участникам инвестиционных проектов региона или резидентам ОЭЗ.

Уменьшению может быть подвергнута только региональная часть налога, 3-процентный размер федеральной части ННП изменениям не подлежит. Для компаний, работающих в особых экономических зонах, предельная ставка по ННП остается равной 13,5%.

Какие расходы будут учитываться при расчете налога на прибыль в 2019

На налог на прибыль организаций в 2019 году повлияет еще один фактор. С 2019 года компании смогут учитывать при расчете ННП расходы, понесенные на приобретение для сотрудников туристических и санаторно-курортных путевок (за исключением заграничных) по договору реализации турпродукта.

Существует ограничение в суммах затрат: списать можно не больше 50 тыс. руб. в год на отдых по работнику и каждому его родственнику.

Кроме того, подобные траты вместе с расходами на медицинское обслуживание сотрудников и взносами на добровольное личное страхование не должны превышать 6 % от общих затрат на оплату труда.

Со стоимости туристической путевки по договору с работника должен быть удержан НДФЛ. Датой получения дохода будет день, когда компания оплатила путевку.

Признать и списать расходы можно лишь по договору с туроператором или турагентом, заключенному компанией в пользу сотрудника или его родственников (супруги(а), родителей и детей до достижения ими 18 или 24 лет — если они являются студентами дневного отделения вуза). Предприятия смогут учесть в затратах стоимость проезда, проживания, питания, традиционного санаторно-курортного и экскурсионного обслуживания (изменения по налогу на прибыль в НК РФ-2019 внесены ст. 1 закона № 113-ФЗ от 23.04.2018).

Налог на прибыль в 2019 году: ставка

ННП актуален для компаний на общей системе налогообложения, фирмы, перешедшие на «упрощенные» спецрежимы этот налог не уплачивают. Ставки налога на прибыль 2019 остаются прежними – 3% в федеральный бюджет и 17% – в региональные бюджеты. Это разделение будет неизменным до конца 2020 года.

Помимо общепринятых ставок налога устанавливаются дифференцированные ставки, применяемые либо определенными категориями плательщиков, либо фирмами, получающими определенные виды дохода.

К примеру, ставки налога по полученным дивидендам варьируются от 0 до 13% в зависимости от имеющейся доли предприятия в уставном капитале фирмы, являющейся источником этих доходов. Зарубежные фирмы уплачивают налог с доходов от дивидендов в размере 15%.

Этот же размер ставки (15%) применяется в налогообложении доходов по внушительному ряду ценных бумаг (ЦБ), а по выпущенным российскими эмитентами и учитываемым иностранными держателями ЦБ, ставки налога составляют 30%.

Доходные поступления, полученные от процентов по государственным и муниципальным ЦБ, облагаются по ставке 9%, причем вся сумма налога перечисляется в федеральный бюджет.

Кбк налога на прибыль в 2019 году

КБК по ННП с 2018 года не изменились. Актуальными КБК для идентификации основных платежей по ННП по-прежнему являются:

  • в федеральный бюджет ― 18210101011011000110;
  • в бюджеты субъектов РФ ― 18210101012021000110.

Как и ранее отдельные коды применяются для различных категорий плательщиков с соответствующей разбивкой по уровням бюджетов. Кроме того, предусмотрен ряд кодов, применяемых для перечислений налога на прибыль от различных источников, а также отдельные шифры для уплаты штрафных санкций и пеней.

Налог на прибыль 2019: сроки уплаты

Не подверглись изменениям сроки платежей по налогу. По-прежнему его уплачивают до 28-го числа месяца (включительно), наступившего за завершением отчетного периода. Датой окончательного расчета по ННП является 28 марта следующего за истекшим налоговым периодом года. 

Источник: //spmag.ru/articles/nalog-na-pribyl-2019-izmeneniya

Как рассчитать налог на прибыль в 2019 году

Налог на прибыль какой процент

Расчет налога на прибыль в 2019 году — одна из сложнейших бухгалтерских операций. На примере покажем, как рассчитать налог на прибыль, приведем формулу, актуальную ставку и метод начисления.

Налог на прибыль юридические лица платят с доходов, уменьшенных на величину расходов. Фирмы обязаны платить процент со своей прибыли в бюджет. Если только они не применяют специальные режимы: УСН, ЕНВД, ЕСХН.

Или не ведут игорный бизнес. Специальное налогообложение освобождает юридических лиц от уплаты налога на прибыль.

Разберемся, как считать налог на прибыль в 2019 году (пример расчета — для ООО, которые применяют общий налоговый режим).

Плательщиками являются:

  • российские юрлица на общей системе налогообложения;
  • иностранные компании, которые работают и зарабатывают в РФ или работают через российское представительство.

Не платят:

  • ИП и организации на спецрежимах.

Каковы ставки налога на прибыль?

Прежде чем разбираться, как считается налог на прибыль, нужно выяснить его размер. Общая ставка равна 20% от прибыли. Из них в 2016 году 2% получал федеральный бюджет, 18% — региональный. Однако 28 декабря 2016 года вступил в силу приказ ФНС РФ N ММВ-7-3/572@ 19 октября 2016 г., который ввел новую форму декларации и изменил порядок распределения процентов между бюджетами.

В 2019 году 3% пойдет в федеральную казну, 17% — в региональную. На местном уровне власти могут понизить налоговую ставку, но только в той части, которая пойдет в местный бюджет: 3% прибавляются сверху. Величина ставки в субъекте РФ не может быть ниже 13,5%.

Вместе с выплатами, идущими в федеральный бюджет, теперь нижний порог равен 16,5% (13,5 + 3) — он увеличился по сравнению с 2016 годом.

В Москве по ставке 13,5% платят отдельные категории налогоплательщиков, которые:

  • используют труд инвалидов;
  • производят автомобили;
  • работают в особой экономической зоне;
  • являются резидентами технополисов и индустриальных парков.

В Санкт-Петербурге 13,5% с прибыли платят только резиденты особой экономической зоны, которые ведут деятельность на ее территории.

В большинстве регионов ставка понижена хотя бы некоторым видам деятельности. налог на прибыль как считать

Кроме основной существуют специальные ставки. Налог на прибыль по таким ставкам полностью направляется в федеральный бюджет.

Они используются для предприятий при наличии определенного статуса или для особых видов дохода:

  • 20% платят иностранные фирмы без российского представительства, добытчики углеводородного сырья и контролируемые иностранные компании;
  • 10% — зарубежные фирмы без представительства в РФ с доходов от сдачи в аренду транспорта и в при международных перевозках;
  • 13% — местные организации с дивидендов зарубежных и российских фирм, и с дивидендов от акций по депозитарным распискам;
  • 15% — зарубежные организации с дивидендов российских фирм; и все владельцы с доходов по гос. и муниципальным ценным бумагам (ЦБ);
  • 9% — с процентов по муниципальным ЦБ и др. доходам из пп 2 п 4 ст 284 НК РФ;
  • 0% ставка для учреждений медицины и образования, резидентов особых экономических зон (ЭЗ), участников региональных инвестиционных проектов, свободной ЭЗ в Крыму и Севастополе, резидентов территории опережающего социально-экономического развития.

Расчет налога на прибыль организаций: образец по формуле с таблицами

Пример. Ваша организация на ОСН и получила доход за календарный год 4 500 000 рублей. При этом расходов понесла на 2 700 000 рублей.

Ваша прибыль: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 рублей.

Доходы4 500 000 рублей
Расходы2 700 000 рублей
Прибыль1 800 000 рублей

С суммы 1 800 000 и нужно заплатить. Смотрите далее, как посчитать налог на прибыль на примере.

Если региональная ставка в вашей местности основная и равна 18%, то по итогам года вы заплатите:

Если в регионе применяется пониженная ставка в 13,5%, то расчет такой:

На примере видно, что сумма для поступления в федеральный бюджет не меняется — 3% дохода в любом случае попадают туда.

Авансовые платежи

Налог на прибыль уплачивается авансовыми платежами каждый месяц или квартал, а затем по итогам года.

Перечислять авансы поквартально в 2019 году имеют право те компании, чьи доходы от реализации не превысят 15 млн рублей в квартал на протяжении предыдущих 4 кварталов. Остальные юрлица платят авансы ежемесячно.

Как рассчитать авансы по налогу на прибыль, мы рассказали в отдельной статье. Квартальные авансы рассчитывают из фактического дохода, а ежемесячные — из предполагаемого (на основании данных за предыдущий квартал).

Что считается доходом?

Доход — ваша выручка от основной деятельности (продаж, оказания услуг или выполнения работ) и от дополнительных источников (банковские проценты, сдача в аренду имущества). Доход при расчете налога на прибыль учитывается без НДС и акцизов, подтверждается: счетами, платежными поручениями, записями в книге доходов и расходов, регистрами учета.

Что считается расходами?

Расходы — подтвержденные и обоснованные траты компании. Они бывают связаны с производственной деятельностью:

  • зарплата сотрудников;
  • стоимость сырья и оборудования;
  • амортизация;
  • и т.д.

Но бывают и не связаны с производством:

  • судебные издержки;
  • разница в курсе валют;
  • проценты по кредитам;
  • и т.д.

Какие расходы вычитаются из доходов?

Бухгалтеры внимательно относятся к бумагам, которые подтверждают расходы по налогу на прибыль, поскольку уменьшить доход на затраты можно только при соблюдении условий:

  • траты необходимо обосновать — доказать экономическую целесообразность;
  • первичные документы (книгу учета доходов и расходов, налоговые регистры) нужно верно оформить.

При этом существует перечень затрат, которые при уменьшении базы учитывать нельзя.

//www.youtube.com/watch?v=8x6cFk6fv8A

Вычитаются из величины дохода:

  • коммерческие, транспортные, производственные издержки (сырье; зарплата; амортизация; аренда; услуги сторонних юристов; представительские расходы);
  • проценты по долгам;
  • траты на рекламу (с ограничением — списываются только в размере 1% выручки от продаж);
  • траты на страхование;
  • траты на исследования (для усовершенствования продукции);
  • траты на учебу и подготовку персонала;
  • траты на покупку баз данных и компьютерных программ.

Какие расходы нельзя вычесть?

Список затрат, которые не уменьшают доход, приведен в статье 270 НК РФ. Это:

  • вознаграждения для членов совета директоров;
  • взносы в уставный капитал;
  • отчисления в резерв ценных бумаг;
  • платежи за превышение уровня выбросов в окружающую среду;
  • убытки, связанные с хозяйственной деятельностью в коммунально-жилищной и социально-культурной сферах;
  • пени и штрафы;
  • деньги и имущество, переданные в расчет по кредитам и займам;
  • плата за услуги нотариусов свыше тарифа;
  • предоплата за товар или услугу;
  • погашение кредитов на жилье сотрудников;
  • добровольные членские взносы в общественные фонды;
  • суммы переоценки ЦБ при отрицательной разнице;
  • стоимость имущества, которое отдано безвозмездно, расходы на передачу;
  • оплата проезда сотрудников на работу и домой, если она не предусмотрена производственными особенностями и договором;
  • пенсионные надбавки;
  • путевки на лечение и отдых сотрудников;
  • оплата отпусков, которые не предусмотрены законом, но прописаны в договоре с работником;
  • оплата спортивных и культурных мероприятий;
  • платы за товары личного потребления, покупаемые для работников;
  • стоимость подписки на газеты, журналы и прочую литературу, не относящуюся к производству;
  • оплата питания работников, если это не предусмотрено законом или коллективным договором.

Момент признания доходов и расходов

Момент признания — период времени, в котором отражается доход или затрата в учете по налогу на прибыль. Таких моментов два. Зависят они от способа признания доходов и расходов:

  • кассовый метод;
  • метод начисления.

Компания выбирает один из методов, и до 31 декабря (не дожидаясь начала следующего налогового периода) сообщает территориальному органу ФНС России о своем выборе.

Фирмы при применении методов принимают к учету суммы в разные моменты времени. Разберемся в нюансах.

Кассовый метод предполагает, что:

  • доходы учитывают в момент поступления в кассу или на расчетный счет фирмы, не раньше;
  • расходы учитывают в момент списания со счета или оплаты из кассы, не раньше;
  • при уплате налога суммы учитываются по датам поступления или списания.

Метод начисления:

  • доходы учитывают в момент возникновения (по договорам или платежным поручениям), а не при непосредственной оплате;
  • расходы учитывают в момент возникновения, а не при списании средств со счетов;
  • при уплате налога суммы учитываются по задокументированным датам, даже если оплата по факту произошла позже.

Пример:

ООО «Колибри» выставили счет на оплату аренды офиса в марте, но оплата произошла только в июне. При кассовом методе бухгалтер ООО «Колибри» отражает расходы на аренду офиса в июне — по факту перевода денег.

В налоговом учете этот расход списывается во 2-м квартале. При методе начисления бухгалтер ООО «Колибри» учитывает расход на аренду в марте, тогда, когда фирма должна была ее оплатить.

В налоговом учете этот расход отражается в первом квартале.

Метод начисления вправе использовать все предприятия. А вот применение кассового метода ограничено:

  • использовать его запрещено банкам;
  • фирмы признают доходы и расходы по факту, только если выручка не превышает 1 млн. руб. за каждый из последних четырех кварталов;
  • если при применении метода лимит превышен, то фирма обязана перейти к методу начисления с начала текущего года.

Какова налоговая база, если фирма понесла убыток?

Прибыль организации по правилам налогового учета не бывает отрицательной. Даже если по итогам года образовался убыток, налоговая база признается равной нулю. Налог в этом случае тоже нулевой. Регистры налогового учета должны подтверждать правильность расчета налоговой базы. Декларацию подавать обязательно, даже если сумма равна нулю.

Расчет налога на прибыль

Рассмотрим пример расчета налога на прибыль для чайников, чтобы понять, как рассчитывается налог.

ООО «Колибри» производит и продает мягкие игрушки. Посчитаем налог на прибыль, который фирма заплатит за 2019 г., если:

  • ООО получило кредит в банке на 500 000 рублей;
  • продало игрушки на 1 200 000 рублей с учетом НДС;
  • использовало сырья для производства на 350 000 рублей;
  • выплатило зарплату рабочим в сумме 250 000 рублей;
  • страховые взносы составили 40 000 рублей;
  • провело амортизацию на сумму 30 000 рублей;
  • заплатило проценты по кредиту в размере 25 000 рублей;
  • хочет учесть прошлогодний убыток в размере 120 000 рублей.

Расходы ООО «Колибри» в 2019 году:

Так как доход считается без учета НДС, то он составит 1 000 000 рублей при ставке НДС 20%. А 200 000 рублей — сумма НДС, которую ООО перечислит государству. Суммы по кредитам налогом на прибыль не облагаются, они просто не включаются в налоговую базу согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. Поэтому 500 000 рублей кредита не считаются доходом.

Тогда прибыль ООО «Колибри» в 2019 году:

Это доход минус расходы и минус убыток прошлого года.

Налог к уплате считают по формуле:

Из которых:

идут в бюджет РФ;

идут в бюджет региона.

Используя простые формулы, мы показали, как посчитать налог на прибыль: пример ООО «Колибри» используем далее, чтобы показать расчеты на онлайн-калькуляторе.

Также можно автоматически рассчитать налоги в удобном приложении 1С:БизнесСтарт, вам не надо следить за изменением ставок, сервис обновляется автоматически, с учетом последних изменения законодательства. Программа предупредит о сроках сдачи отчетности и уплаты налогов, подскажет, что и как нужно сделать.

Зачем нужен калькулятор?

Начинающему бизнесмену калькулятор поможет решить, какую схему налогообложения выгоднее использовать. Использование онлайн-калькулятора избавит бухгалтеров и руководителей от трудностей при подсчете денежной суммы к уплате. Внесите данные в строки и наблюдайте результат на экране.

Как рассчитать налог на прибыль для организаций в 2019 на калькуляторе

Для упрощения расчетов вы можете воспользоваться калькулятором, размещенным на сайте ppt.ru.

Сначала выберите размер налога на прибыль (в процентах).

В поле «Доходы» впишите сумму, заработанную за год.

В поле «Расходы» впишите сумму всех затрат вместе с НДС.

Калькулятор покажет:

  • общую сумму прибыли без НДС;
  • общую сумму убытка без НДС;
  • НДС к уплате;
  • размер налога;
  • прибыль, оставшуюся на развития бизнеса.

Как рассчитать налог на прибыль в 2019 году автоматически и не только, подскажет сервис для предпринимателей «1С:БизнесСтарт».

Источник: //ppt.ru/nalogi/pribyl/raschet

Налог на прибыль предприятий в Украине

Налог на прибыль какой процент

Плательщиками налога на прибыль традиционно являются резиденты — юридические лица, ведущие хозяйственную деятельность на территории Украины, и получающие прибыль как в Украине, так и за ее пределами, кроме того, плательщиками налога являются нерезиденты – юридические лица и их постоянные представительства, получающие прибыль на территории Украины, за исключением имеющих привилегии и иммунитет обеспечиваемый международными договорами. Неприбыльные организации, бюджетные учреждения и плательщики единого налога не платят налога на прибыль. Однако, неприбыльные организации должны состоять в Реестре неприбыльных организаций.

Изменения 2019

Кардинальных изменений в перечне налогов, подлежащих уплате в Украине не предусмотрено. Напомним, что с прошлого 2018 года в Украине были введены следующие новации расчета и уплаты налога на прибыль:

  • Вводен 60-дневный отчетный период для годовой декларации по налогу на прибыль (для декларации по нарастающему итогу)
  • Уточнены критерии отнесения к категории большого плательщика налогов
  • Расширен субъектный состав лиц-нерезидентов, при работе с которыми действует ограничение на включение в состав расходов суммы не более 30% от оплаты. Так, КМУ утверждает перечень организационо-правовых форм нерезидентов, имеющих признаки офшора.
  • Предусмотрена возможность отнесения к расходам сумм, выплаченных спортивным неприбыльным организациям – не более 8% от налогооблагаемой прибыли за прошлый отчетный год.
  • Кардинально изменились правила трансфертного ценообразования. Так полностью изменена процедура контроля и отчетности, а также критерии и субъекты контроля. Вводено понятие встречной сверки.
  • Освобождены плательщики единого налога от уплаты авансового взноса при выплате дивидендов с одновременным  включением в доход плательщика налога на прибыль суммы,  полученных от единоналожника дивидендов.

Разделение труда — вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить — пакет БИЗНЕС — ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно. Пакет ПРОСТОЙ — платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко

глава отдела бухгалтерии
кандидат экономических наук

С чего платится налог на прибыль

Так, по общему правилу, объектом налогообложения предприятий налогом на прибыль является прибыль. А размер прибыли определяется путем корректировки финансового результата на разницы установленные Налоговым кодексом. Финансовый результат до налогообложения определяется на основании данных финансовой отчетности согласно бухгалтерскому учету по национальным либо международным стандартам.

Как видим, главным нововведением налога на прибыль является переход к единой модели учета предприятий, а именно бухгалтерский учет. Понятие налогового учета кануло в лета. При этом, налоговая служба получила право осуществлять проверки бухгалтерского учета.

Итак, объект налогообложения определяется как финансовый результата до налогообложения, откорректированный на предусмотренные НК разницы.

Какого вида корректировки предусмотрены Налоговым кодексом:

  1. корректировка путем увеличения финансового результата — при этом происходит уменьшение убытков и/или увеличение прибыли в финансовом результате;
  2. коррекция путем уменьшения финрезультата — происходит увеличение убытка и/или уменьшение прибыли

При применении корректировок, стоит учитывать, что предприятия, выручка которых за год не превышает 20 млн. грн., имеют право не применять корректировки (кроме убытков).

Какие разницы предусмотрены Налоговым кодексом:

  • разницы, связанные с амортизацией основных средств
  • разницы, связанные с формированием резервов
  • разницы, связанные с финансовыми операциями (проценты, участие в капитале, оффшорные выплаты, роялти и т.п.) Полный список в ст. 140 НК Украины

Налоговый кодекс установил отдельный порядок налогообложения налогом на прибыль для:

  • страховой деятельности
  • букмекерской и схожей деятельности
  • налогообложение нерезидентов
  • и пр.

А также отдельный порядок налогообложения определенных операций, таких как:

  • налог на дивиденды
  • расходы на пенсионное обеспечение
  • институты совместного инвестирования
  • и пр.

Напомним, что ранее резиденты определяли объект налогообложения путем уменьшения суммы дохода на себестоимость реализованных товаров, работ, услуг, а также прочих затрат отчетного периода. Налоговый кодекс в нормативном определял:

  • порядок определения и признания доходов
  • доходы, которые не являлись объектом налогообложения предприятий
  • состав затрат, на которые уменьшается доход при определении объекта налогообложения.

Ставка налога на прибыль, порядок оплаты и отчетность

В 2019 году ставка налога на прибыль составляет 18%.

С точки зрения как порядка уплаты налога на прибыль, так и порядка предоставления отчетности, среди плательщиков налога на прибыль можно выделить две основные группы:

1. Юрлица, чья годовая выручка (выручка — это размер суммы всех доходов без учета расходов) составляет менее 20 млн. грн в год. Такие предприятия платят налога на прибыль раз в год по итогу подачи налогового отчета — Налоговой декларации по налогу на прибыль.

2. Предприятия, выручка которых составляет более 20 млн. грн. в год. Для таких предприятий введен особый режим — уплата налога на прибыль квартальными платежами (авансовые платежи отменены).

Годовая декларация по налогу на прибыль подается плательщиками самостоятельно либо через бухгалтерскую компанию по итогу года в течении 60 дней следующих за отчетным годом (ст. 49.18.3 НКУ).  Уплата налога (кроме авансовых платежей) осуществляется в течении 10 календарных дней с момента прекращения срока подачи налоговой декларации.

Налогоплательщики не обязаны подавать отчетность при отсутствии либо объекта налогообложения либо показателей, подлежащих декларированию, (кроме лиц, имеющих лицензию на право осуществления деятельности с подакцизной продукцией).

Налогоплательщики налога на прибыль по итогу года вычитают из суммы налога на прибыль — сумму налога на недвижимость (кроме налога на землю), уплаченного за объекты нежилого фонда.

Как рассчитать налог на прибыль предприятий в Украине?

Если же одновременно с налогом на прибыль вы также являетесь плательщиком НДС, то вам необходимо обратить внимание на то, что учет НДС ведется отдельно, а НДС, полученный в составе дохода, не учитывается при определении размера налогового обязательства. Учет НДС, а именно расчет налогового кредита и налогового обязательства, ведется исключительно согласно выписанных и полученных налоговых накладных в налоговом периоде.

Рассмотрим конкретный пример расчета налога на прибыль – юридическое лицо по итогам месяца выписало налоговых накладных на 540,00 грн. и получило накладных на 360,00 грн., а размер налогооблагаемой прибыли составил 1200,00 грн. (в т.ч. НДС – 200,00 грн.).

Размер НДС, подлежащий оплате в бюджет, представляет собой разницу между налоговым обязательством и налоговым кредитом, а именно:

  • налоговое обязательство = 540,00 / 6 = 90,00 грн.
  • налоговый кредит = 360,00 / 6 = 60,00 грн.
  • размер НДС, подлежащий оплате в бюджет = 90,00 – 60,00 = 30,00 грн.

Следующий этап – расчет суммы налога на прибыль. Упомянутая выше особенность налогообложения налогом на прибыль плательщиков НДС на практике имеет следующий вид:

  1. от размера налогооблагаемой прибыли необходимо отнять размер «заработанного» НДС = 1200,00 / 6 = 200,00 грн.
  2. Таким образом, сумма прибыли к налогообложению составляет 1000,00 грн.

  3. 1000,00 * 0,18 = 180,00 грн. – размер налога на прибыль.

Источник: //www.juridicheskij-supermarket.ua/page_tax-on-profit.html

Налог на прибыль будет платить проще

Налог на прибыль какой процент

Изменения по налогу на прибыль в основном коснулись ставок налога,  а также структуры вычитаемых и невычитаемых расходов. Это следует из поправок, внесенных в Налоговый кодекс Законом от 24.12.2018 г. № ЗРУ-508.

Новые ставки

Ставки налога на прибыль для большинства юрлиц в 2019 году будут снижены:

  • для коммерческих банков – с 22 до 20%;
  • для остальных юридических лиц (за некоторым исключением) – с 14 до 12%.

Снижение ставок налога сократит налоговую нагрузку на его плательщиков и позволит направить высвобожденные средства на развитие предприятия и на инвестиции.

В то же время  повышаются ставки налога для юридических лиц производителей цемента (клинкера) и  полиэтиленовых гранул – с 14 до 20%.

Для операторов мобильной связи, имеющих дифференцированные ставки (14 и 50 %) в зависимости от уровня рентабельности, вводится единая ставка налога на прибыль – 20%.

Расходы: эти – можно, а эти – нет

Изменения коснутся перечня вычитаемых и невычитаемых расходов. Сегодня перечень расходов, подлежащих вычету при определении налогооблагаемой прибыли, является закрытым (ст.ст 142-146 НК). Перечень же невычитаемых расходов – наоборот, открытый (ст. 147 НК).

С 2019 года перечень невычитаемых расходов будет закрытым, а вычитаемых — открытым. Это позволит существенно упростить определение налогооблагаемой базы, а значит, избежать ошибок при исчислении налога и спорных вопросов при проверках.

Вносятся следующие поправки в определения отдельных статей вычитаемых расходов:

  • сняты ограничения по представительским расходам (п. 11 ст. 145 НК). Ранее их сумма в составе вычитаемых расходов не могла превышать одного процента от объема выручки от реализации продукции (работ, услуг), включая НДС и акцизный налог;
  • сняты ограничения по суточным расходам;
  • сняты ограничения по суммам страховых премий на добровольное страхование, оплачиваемых в пользу физ лиц (п. 32 ст. 145 НК). Ранее норма для определения вычитаемых расходов составляла два процента от объема выручки от реализации товаров (работ, услуг), включая НДС и акцизный налог;
  • все выплаты по возмещению вреда, связанного с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья относятся теперь к вычитаемым расходам (п. 55 ст. 145 НК);
  • из вычитаемых исключены расходы на выполнение работ по благоустройству городов и поселков. Эти расходы переведены в состав невычитаемых;
  •  исключена из перечны вычитаемых расходов плата за полностью изношенное оборудование, находящееся в эксплуатации.

Вносятся поправки в определения отдельных статей невычитаемых расходов (ст. 147 НК):

  • взносы, средства в виде спонсорской и благотворительной помощи, независимо от того, кто их получает, являются невычитаемыми расходами. Ранее перечень получателей был определен;
  • исключены судебные издержки;
  • к невычитаемым расходам относятся только убытки от выбытия основных средств с прежними оговорками. Убытки от выбытия иного имущества исключены из состава невычитаемых расходов.

В перечень невычитаемых расходов добавлены:

  • налоги, уплаченные за нерезидентов Узбекистана и других лиц;
  • налоги и другие обязательные платежи, доначисленные по результатам проверок;
  • расходы на мероприятия, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности налогоплательщика (по охране здоровья, спортивные и культурные мероприятия, организация отдыха
    и т.д.);
  • оказание помощи профсоюзным комитетам;
  • затраты на выполнение работ (услуг), не связанных с производством продукции (работы по благоустройству городов

    и поселков, оказание помощи сельскому хозяйству и другие виды работ).

Амортизация по новым ставкам

Ставки амортизации для целей налогообложения исходя из срока использования имущества по отдельным категориям основных средств с 2019 года пересмотрены и установлены в следующих размерах:

  • здания и строения – 3%;
  • сооружения – 5%;
  • железнодорожный подвижной состав, морские, речные суда, суда рыбной промышленности, воздушный транспорт – 4%.

Напомним, что сегодня Налоговым кодексом установлены следующие предельные нормы амортизации для этих категорий основных средств (ст. 144 НК):

  • здания, строения и сооружения – 5%;
  • железнодорожный подвижной состав, морские, речные суда, суда рыбной промышленности, воздушный транспорт – 8%.

Снижение норм амортизации приведет к сокращению расходов и увеличению прибыли, а значит и налога на прибыль.

С доходов  по международным облигациям резидентов Узбекистана налог не платится

Данная льгота вводится с целью привлечения зарубежных инвесторов и повышения привлекательности ценных бумаг, выпускаемых предприятиями Узбекистана и размещаемых ими на международных рынках.

Ранее от налога на прибыль освобождались проценты от размещения на финансовых рынках временно свободных средств государственных целевых фондов, а также внебюджетных фондов, создаваемых по решению Президента или Кабинета Министров страны. С 1 апреля 2019 года эта норма отменена.

Ставка налога на дивиденды и проценты снизится

Доходы в виде дивидендов и процентов облагаются налогом у источника их выплаты (ст.ст. 156, 184 НК). Сегодня ставка налога по этим доходам составляет 10% независимо от того, кто их получает, – юридическое или физическое лицо.

С 2019 года ставка налога на доходы в виде дивидендов и процентов снизится до 5%. Порядок обложения у источника выплаты сохранится как для юридических, так и для физических лиц.

Для нерезидентов ставка налога на дивиденды и проценты сохраняется в размере 10%. Ставки по другим видам доходов нерезидентов также остаются неизменными.

Закон опубликован в газете «Народное слово» и вступает в силу с 1.01.2019 г.

Подробно с изменениями налогового законодательства вы можете ознакомиться на семинарах, проводимых Г. Эргашевой, С. Голосовой и И. Подольской в Центре профессионального развития «Norma».

Источник: //buxgalter.uz/izmeneniya_nk/nalog_na_pribyl_budet_platit_proshche

Адвокат Аврелин
Добавить комментарий