Налог на прибыль как считать пример

Как рассчитать налог на прибыль организации — формула, пример — Evle

Налог на прибыль как считать пример

Налог на прибыль можно назвать основным видом отчислений из всех, которые оплачивают юридические лица. Делается это только в тот момент, когда организация не относится ни к одной упрощённой системе налогообложения, потому что при них этот сбор включается в общую выплату.

Так как ставки, сроки и правила исчисления регламентируются как НК РФ, так и региональными нормативными актами, важно разобраться в том, как происходит работа с налогом на прибыль. Тем более что даже в 2019 подсчитать его является сложнейшей задачей для бухгалтеров.

Как рассчитать налог на прибыль организации рассказывается в этой статье.

Функции налога на прибыль

Перед тем как говорить о том, как рассчитывается налог на прибыль организации, стоит пояснить его назначение — это сбор, зависящий от финансовой успешности компании. Начисляется она на чистую прибыль каждой структурной единицы организации. А функции у этого сбора следующие:

  • Фискальная – этот налог идёт в бюджет страны для обеспечения его развития и нужд.
  • Регулирующая – в большей степени доходов населения, благодаря чему можно производить экономический анализ и предпринимать антикризисные меры.
  • Контролирующая – происходит контроль темпов развития экономики благодаря оценке эффективности налоговой системы.
  • Социальную – налоги на прибыль организаций своего рода взимание сбора с тех, кто богаче. Эти средства могут быть направлены для помощи малоимущим гражданам.

Кто оплачивает налог на прибыль

Плательщиков в 2019 году можно поделить на две основные группы:

  1. Все организации на ОСН, то есть не использующие особые режимы налогообложения, с регистрацией в РФ. То есть ЕНВД, УСН и ЕСН освобождают от оплаты этого сбора, так как он станет частью общей выплаты на отчётный период. При патенте по закону никакие налоги вообще не оплачиваются, но на самом деле они войдут в оплату патента.
  2. Контрагенты из-за рубежа, работающие в России с помощью представительств и получающие доход.

Помимо организаций, применяющих особые режимы налогообложения, налог на прибыль не требуется оплачивать также:

  1. Резидентам «Сколково».
  2. Всем юридическим лицам в игорном бизнесе. Они не платят этот сбор, так как для них есть свой.

Объекты налогообложения

При оплате налога на прибыль важно правильно определить облагаемую базу. Так, в определение «прибыли» здесь входят:

  • Доход, полученный всеми участниками консолидированной группы. Доля определяется на каждого члена.
  • Все заработанные средства российских компаний, не находящихся в группе плательщиков. Эти суммы уменьшаются на расходы перед дальнейшими вычислениями.
  • Доход иностранных компаний с представительствами в РФ, с вычетом производственных расходов.
  • Любые финансовые активы, которые получаются из Российских источников для иностранных организаций.

Правила расчёта налога на прибыль

Сама формула на самом деле проще, чем кажется. Так как для определения общей суммы налога необходимо перемножить налоговую базу и ставку. Однако, чтобы определить налоговую базу, придётся её посчитать. А ставка не изменилась, и в 2019 году она всё ещё составляет 20%.

Налоговая база, как говорилось ранее, это прибыль компании. Она определяется отдельно под каждый сбор, которым облагается, так как в разных случаях в понятие «прибыль» включается разный набор понятий.

Базу нужно считать нарастающей суммой с начала расчётного периода – это один календарный год, с 1 января по 31 декабря.

Так, чтобы определить налоговую базу, необходимо воспользоваться ещё одной формулой:

Прибыль от продажи + Прибыль от иных сделок – Убытки для переноса = Налоговая база.

В этой формуле:

  • Прибыль от реализации – это доходы от продажи товаров или услуг, из которой вычитаются все производственные затраты.
  • Прибыль от внереализационных сделок – это внереализационные доходы, из которых вычитаются расходы из этой же сферы.

Определение налоговой базы должно производиться строго по закону, опираться на особенности вида деятельности плательщика и метод начисления доходов и расходов, который он выбрал.

Также необходимо обращаться внимание на авансовые платежи, которые делаются при оплате сбора в течение всего года.

Для того чтобы подробнее прочесть о доходах для вычисления, рекомендуется прочесть главу 25 НК РФ, а о расходах можно узнать из 274 статьи НК РФ.

Для удобства в интернете можно найти образцы расчёта налога на прибыль организаций по формуле с таблицами. А также калькуляторы, которые по представленным материалам находят и убытки, и суммы сборов, и другие данные.

Пример расчёта налога на прибыль

Чтобы лучше разобраться в действии формул, стоит посмотреть на образцы с пошаговыми инструкциями исчисления налогооблагаемой базы. К примеру, у компании «Северное сияние» за 2018 год получились следующие показатели:

  • Доходы от продажи продукции – 2,4 млн рублей.
  • Расходы – 990 тысяч рублей.
  • Внереализационные доходы– 50 тысяч рублей.
  • Внереализационные расходы – 27 тысяч рублей.

Тогда, используя формулы из прошлого раздела, можно понять, как считается налог на прибыль:

  1. Налоговая база = 2,4 млн+ 50 тысяч – 990 тысяч – 27 тысяч = 1, 433 млн рублей.
  2. Налог на прибыль = 1,433 млн рублей * 20% (0.2) = 268,6 тысячи рублей.

Так, доход компании в сумме дал 2,45 миллиона рублей, из которых почти 269 тысяч пришлось бы отдать государству.

Если в какой-то момент при определении базы обнаружилось, что расход больше дохода, то это будет считаться убытком. Тогда в следующем отчётном периоде базу можно будет уменьшить за его счёт.

Все данные об убытках для налогового учёта отмечаются в ОСВ — оборотно сальдовой ведомости. Если в нескольких отчётных периодах получались убытки, то каждый из них по очереди может быть применён для уменьшения налоговой базы.

Однако, здесь есть свои нюансы, о которых подробнее рассказывается в следующем разделе.

Нововведения

Они были внесены ещё в 2017 году, однако, о них стоит упомянуть, чтобы понимание расчётов было цельным. Для начала стоит сказать об убытках, о которых было упомянуто ранее в примере, как рассчитать налог на прибыль.

До 1 января 2017 года налоговую базу можно было снижать за их счёт полностью, однако, теперь это не так. В статью 283 Налогового Кодекса РФ были внесены дополнения, а точнее пункт 2.1, в котором говорится, что теперь за счёт убытков можно уменьшить налоговую базу только до 50%.

Если же от суммы убытка осталась часть после уменьшения, она так же, как и все другие убытки, переносится на следующий налоговый период. Так можно постоянно использовать возникающие убытки, так как принцип их 10-летнего «срока годности» больше не работает. Оно потеряло силу также в 2017 году.

И это не последнее изменение того года. До него распределение этих 20% налоговой ставки было таким:

  1. 2% от базы, а не от суммы налога, отправлялись в федеральный бюджет.
  2. 18% — региону, из которого поступили деньги.

Теперь распределение ставки налога — 3 и 17%.

Ещё одно изменение, о котором стоит сказать – теперь в статью расходов по налогу на прибыль можно включать проверку уровня квалификации сотрудников. Чтобы проверить работника, необходимо получить:

  • Письменное согласие.
  • Договор на предоставление услуг по оценке трудовой деятельности.
  • Трудовой договор.

Чем больше сотрудников согласится пройти контроль, тем больше расходов можно будет внести в расчёт сбора. На эти моменты важно обращать внимание, так как далеко не на все расходы можно снизить налоговую базу. К примеру, в их числе:

  • Штрафы и пени, оплаченный в пользу государства.
  • Ссуды.
  • Дивиденды.
  • Материальная помощь сотрудникам.
  • Добровольное страхование и т. д.

Налог на прибыль не зря признаётся одним из самых сложных для исчисления, так как необходимо правильно учесть налоговую базу, а точнее расходы и доходы в ней.

Что непросто, учитывая изменяющееся законодательство и правила того, что признаётся здесь расходами и доходами, а что — нет. Также сложности возникают с графиком оплаты налога.

Но если разобраться хотя бы один раз, последующая работа пойдёт значительно проще. А помочь в этом сможет эта статья.

Как рассчитать налог на прибыль организации — формула, пример Ссылка на основную публикацию

Источник: https://evle.ru/nalogi/kak-rasschitat-nalog-na-pribyl-organizatsii-formula-primer

Как правильно рассчитать налог на прибыль

Налог на прибыль как считать пример

Когда в процессе хозяйственной деятельности удается достичь успеха и получить прибыль, возникает обязанность поделиться ею с бюджетом (как с федеральным, так и с региональным). Речь идет о таком обязательном платеже, как налог на прибыль. Именно ему посвящен наш материал.

В нем мы постараемся разъяснить простыми словами (как говорится, для чайников) порядок расчета налога на прибыль.

Речь пойдет о том, что является базой налогообложения, какие на сегодня действуют ставки и как рассчитываются суммы налога.

Кроме того, для наглядности мы подготовили пример расчета.

Какие доходы облагаются налогом на прибыль?

Налог, о котором идет речь, начисляется на чистую прибыль организации. Это так называемая база налогообложения. По Налоговому кодексу прибылью, с которой следует платить налог, в зависимости от категории налогоплательщика, считаются следующие суммы:

  • Для отечественных компаний (не входящих в консолидированные группы) – доходы, из которых вычтены их расходы.
  • Для зарубежных компаний, работающих в РФ через свои постоянные представительства, – доходы, которые получены через представительства, без учета их расходов.
  • Для других зарубежных компаний – доходы, которые получены из источников в РФ.
  • Для компаний, входящих в консолидированные группы, – доля в общей прибыли такой группы в расчете на одного ее участника.

Для расчета налога на прибыль берутся за основу доходы без учета необоснованных расходов компании

При определении сумм налога на прибыль в расчет принимаются следующие доходы:

  • Полученные от продажи товаров, услуг, работ и имущественных прав. Речь идет о доходах от реализации произведенной самой компанией продукции, предоставленных услуг и проведенных работ, от продажи приобретенных у других производителей товаров, прав на имущество, амортизируемого имущества, других материальных активов, в том числе инвентаря и материалов. Причем доход от реализации может быть получен и в денежной, и в натуральной форме.
  • Не связанные с реализацией (внереализационные). Это могут быть, к примеру, доходы от сдачи принадлежащей компании недвижимости или другого имущества в аренду, если такая деятельность не является для компании основной, проценты по вкладам в банках и выданным займам, излишки, кредиторская задолженность, которая списана, и т.д.

Важно: плательщиками налога на прибыль являются все организации, работающие на общей системе налогообложения.

Сумма доходов рассчитывается без учета налогов, которые плательщик предъявляет лицу, приобретающему товары, работы, услуги либо имущественные права. Информация для определения доходов берется из первичных документов, содержащих сведения о налогообложении и т.д.

На заметку: узнайте, как рассчитать прибыль до налогообложения.

Не должны считаться при определении суммы доходов при расчете налога на прибыль следующие средства и доходы:

  • Полученные от игорного бизнеса – для их налогообложения существует специальный налог.
  • Относящиеся к специальному налоговому режиму.
  • Которые получены компаниями, участвующими в проекте «Центр Сколково».
  • Полученные в качестве задатка либо залога имущественные права и объекты.
  • Полученные в дар от физического лица или контрагента, который владеет долей уставного капитала компании, превышающей 50%.
  • Платежи, сделанные участниками общества в уставной капитал.

Важно: этот перечень доходов, не подлежащих учету при определении базы для налога на прибыль, не является исчерпывающим. Полный список содержится в Налоговом кодексе (статья 251).

Суммы поступившего дохода должны считаться без учета сумм следующих платежей:

  • Акцизов.
  • Налога на добавленную стоимость.

Чтобы определить базу для расчета налога, то есть прибыль, необходимо из полученной суммы доходов вычесть расходы, которые понесла организация на протяжении отчетного периода.

Они должны быть обоснованы, связаны с хозяйственной деятельностью и подтверждены документально.

Под обоснованностью подразумевается польза и рациональное использование средств во благо компании.

На заметку: узнайте, как найти прибыль от продаж.

В процессе хозяйственной деятельности может сложиться так, что компания некоторое время не получает прибыль, то есть работает себе в убыток или вообще на время приостановила деятельность.

Причины могут быть самыми разнообразными. Это и проблемы в работе самой компании, и глобальные экономические процессы.

В любом случае при таких обстоятельствах нет необходимости платить налог на прибыль, поскольку отсутствует облагаемая база.

Актуальные ставки налога на прибыль

По общему правилу, налоговая ставка по этому виду обязательного платежа составляет 20%.

Из суммы налога на прибыль 3% от налоговой базы перечисляется в федеральный бюджет, а 17% поступает на места.

До 2018 года распределение доходов бюджетов выглядело иначе, местные бюджеты получали больше средств (18% от прибыли компаний), а в центр уходило 2%.

Региональным властям предоставляется право уменьшить ставку налога, но только той ее части, которая поступает в их распоряжение, и не ниже показателя в 12,5%.

Другими словами, решение о снижении ставки может быть принято исключительно в ущерб региональному бюджету, но никак не федеральному.

Поэтому общая ставка не может быть ниже 15,5% (12,5% на место + 3% в центр).

Важно: если на протяжении года происходит перерегистрация хозяйствующего субъекта из одного субъекта федерации в другой, до конца года он платит налог на прибыль по ранее установленной ставке, то есть действующей в регионе бывшего местонахождения.

Для отдельных видов прибыли хозяйствующих субъектов закон предписывает проводить налогообложение по отличным от стандартной ставкам. Приведем некоторые примеры:

  Журнал учёта трудовых книжек — образец (скачать)

  • 15% — если иностранными хозяйствующими субъектами получены дивиденды.
  • 10% — по доходам от международных перевозок.
  • 9% — по доходам, полученным по муниципальным ценным бумагам, и дивидендам, полученным отечественными компаниями.
  • 2% по налогу, который идет в федеральный бюджет – для компаний-резидентов особой экономической зоны.
  • 0% — для сельхозпроизводителей и рыбных хозяйств, получивших доход от реализации произведенных ими продукции.
  • 0% — для процентов по региональным и государственным облигациям, которые выпущены до 1997 года.
  • 0% — для учреждений образования и медицинских.
  • 0% — для хозяйствующих субъектов, которые осуществляют восстановительную и туристическую деятельность исключительно на Дальнем Востоке.
  • 0% по налогу, зачисляемому в федеральный бюджет – для компаний, участвующих в инвестиционных проектах на уровне регионов.

На заметку: узнайте формулу расчета чистой прибыли.

Особые условия налогообложения предусмотрены и для субъектов, работающих в других сферах деятельности, в частности в страховой, банковской и предоставления юридических услуг.

Как считается налог на прибыль?

Налог на прибыль следует считать в процентах от налоговой базы с учетом установленной ставки. Для определения суммы платежа достаточно совершить две операции:

  1. Определение налоговой базы. Необходимо рассчитать полученную прибыль, для чего из суммы полученных организацией доходов вычитается сумма расходов, в частности себестоимость продукции, затраты на рекламу, оплату процентов по кредитам, содержание персонала и т.д.
  2. Расчет суммы налога. Полученную прибыль следует умножить на ставку налога, действующую в определенном регионе. В результате будет получена сумма налога, которую необходимо перечислить в бюджет.

Если считать налог по фактически полученной прибыли, то необходимо каждый месяц до 28 числа проводить авансовые платежи. Можно также посчитать налог на прибыль, полученную в предыдущем периоде, и платить его ежеквартально.

На заметку: узнайте, какой сегодня самый прибыльный малый бизнес в России.

Пример расчета налога на прибыль

Предположим, ваша компания получила за 2017 год от продажи продукции 1,5 млн рублей. Связанные с этим процессом расходы составили 1 млн рублей.

Доходы, не связанные с реализацией товаров (услуг, работ), то есть внереализационные, получены в размере 20 тыс.

рублей, а расходы в этой сфере оказались больше — 40 тыс. рублей.

  По какому телефону бесплатно позвонить в МТС Банк?

Чтобы рассчитать прибыль, с которой должен платиться соответствующий налог, можно использовать одну из 2 формул, отдельно посчитать полученные доходы и отнять от них общую сумму расходов или определить прибыль от реализации товаров и из других источников отдельно. Выглядеть это будет следующим образом:

  • 1 вариант расчета – с предварительным определением общих сумм доходов и расходов: (1 500 000 + 20 000) – (1 000 000 + 40 000) = 1 520 000 – 1 040 000 = 480 000 руб.
  • 2 вариант расчета – с определением прибыли по разным видам деятельности отдельно: (1 500 000 – 1 000 000) + (20 000 – 40 000) = 500 000 – 20 000 = 480 000 руб.

Важно: полученную налоговую базу в сумме 480 тыс. руб. следует умножить на ставку: 480 000 * 20% = 96 000 руб.

Итак, при таких исходных данных, которые мы взяли за основу в нашем примере, организации нужно уплатить 96 тыс. рублей налога на прибыль.

Источник: https://sroorgru.com/kak-pravilno-rasschitat-nalog-na-pribyl/

Как рассчитать налог на прибыль: пример, формула расчета, правила

Налог на прибыль как считать пример

Чтобы рассчитать налог на прибыль, нужно знать облагаемую сумму и ставку налогообложения. В статье — пример формул и перечни облагаемых сумм, бесплатные справочники и полезные ссылки.

Без проблем отчитываться по налогам помогут следующие документы (их можно скачать):

Декларацию по налогу на прибыль необходимо сдавать достаточно часто. Все зависит от способа расчета налога на прибыль – по поступлениям прошлого квартала или по фактической прибыли, а также от величины поступлений. В любом случае отчитываться по «прибыльному» налогу необходимо как минимум четыре раза в год. При этом отчет принимают только на актуальном бланке.

В последний раз декларацию по прибыли обновляли приказом от 19.10.16 № ММВ-7-3/572@ с отчета за 2016 год. Это было связано, в том числе, с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс.

Так как правки главного налогового документа продолжаются, это рано или поздно потребует откорректировать «прибыльную» декларацию.

Чтобы не отслеживать все изменения и не сверять бланк вручную, удобнее заполнять декларацию автоматически – в программе БухСофт.

Декларация по налогу на прибыль есть в программе БухСофт. Отчет всегда на актуальном бланке с учетом всех изменений закона. Форму программа заполнит автоматически. Вам останется лишь скачать ее в электронном формате. Перед отправкой в налоговую инспекцию декларация тестируется всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:

Декларация по прибыли онлайн

Другие документы по налогам и взносам

Ознакомившись с расчетом налога на прибыль, не забудьте посмотреть следующие документы, они помогут в работе:

Налог на прибыль: как рассчитать налоговую базу

Чтобы рассчитать любой налог, необходимо знать налоговую базу налоговую и ставку, по которой начисляется платеж.

По «прибыльному» налогу для российских юрлиц базой считается общая сумма полученных облагаемых доходов, уменьшенная на сумму признаваемых расходов.

Облагаемая база определяется нарастающим итогом с начала отчетного года. По налогу на прибыль, как рассчитать сумму платежа, определяют по формуле:

Если по формуле получен отрицательный результат, то облагаемая база считается нулевой.

Периоды по «прибыльному» налогу

Облагаемая сумма рассчитывается по накоплению с начала каждого периода – отчетного или налогового. Налоговым «прибыльным» периодом считается год по календарю. А отчетные «прибыльные» периоды – это:

  • или первый, второй, третий и далее календарный месяц в течение года;
  • или первый квартал, полгода и 9 месяцев.

Налог на прибыль: как посчитать авансовый платеж

По наиболее распространенной ставке «прибыльного» платежа – 20 процентов – авансовые перечисления рассчитываются и перечисляются отдельно в бюджет федеральный и бюджет региональный по следующим соотношениям:

  • в федеральный бюджет – 3 процента;
  • в региональный бюджет – 17 процентов.

В результате расчет платежа ведется по следующим формулам:

  1. «Прибыльный» аванс в бюджет федерального уровня:
  1. «Прибыльный» аванс в региональный бюджет:

Налог на прибыль: как посчитать доходы

К доходам от реализации относятся поступления от продажи:

  • товаров или продукции;
  • сделанных работ;
  • выполненных услуг;
  • прав имущественного характера.

Реализуемое имущество может быть создано фирмой самостоятельно или куплено ранее для дальнейшей перепродажи. Поступления от реализации облагаются «прибыльным» налогом независимо от того, получены они в денежной или в неденежной форме.

Ко внереализационным поступлениям относятся суммы, не признаваемые поступлениями от реализации. Это могут быть, например:

  • положительные курсовые разницы;
  • полученные санкции за нарушение контрагентами условий договоров;
  • проценты по займам и кредитам, которые выданы контрагентам;
  • цена выявленного при инвентаризации имущества и т.д.

Какие доходы не учитываются при расчете платежа

Не подпадают под налогообложение доходы, названные в статье 251 НК РФ, в том числе полученные деньги или имущество в качестве залога или задатка, выявленные при инвентаризации права имущественного характера на результаты интеллектуальной собственности, суммы привлеченных займов и кредитов и т.д.

Налог на прибыль: как считается сумма расходов

К затратам в связи с производством и продажами относятся суммы, без которых невозможно произвести, сохранить, доставить и продать товары, выполнить работы или услуги, продать права имущественного характера.

Кроме того, к производственным затратам относятся суммы, израсходованные на поддержание основных средств в рабочем состоянии, в том числе на их эксплуатацию, ремонт, обслуживание.

Также к этой группе затрат можно отнести суммы, потраченные на НИОКР и т.д.

С точки зрения группировки затрат их можно определить как материальные, оплату труда наемного персонала, суммы амортизации и иные траты фирмы.

Ко внереализационным тратам, уменьшающим налогооблагаемые доходы, относятся суммы, не связанные с производством и продажами – например, проценты к уплате по полученным займам и кредитам, отрицательные курсовые разницы, затраты в связи с судебными разбирательствами, подлежащие уплате санкции по договорам с контрагентами, затраты на банковское обслуживание.

Также в состав внереализационных затрат включаются убытки – например, возникающие при списании безнадежных задолженностей, потери от наступления форсмажорных обстоятельств (пожаров, аварий, стихийных природных бедствий, чрезвычайных ситуаций и т.д.).

Какие расходы не учитываются при расчете платежа

Не уменьшают «прибыльные» доходы затраты, которые прямо поименованы в Налоговом кодексе в качестве исключаемых. К подобным суммам относятся, например, подлежащие перечислению санкции по налогам и взносам, суммы, внесенные в уставный капитал другой фирмы, материальная помощь сотрудникам, переданные деньги или имущество в качестве задатка или залога и т.д.

По ссылке читайте про расчет НВОС в 2019 году.

Источник: https://www.buhsoft.ru/article/1756-kak-rasschitat-nalog-na-pribyl-primer

Как посчитать налог на прибыль

Налог на прибыль как считать пример

Фирмы на общей системе налогообложения рассчитываются с бюджетом по налогу на прибыль, который является их основным «доходным» платежом. Порядок его расчета, разумеется, имеет множество нюансов, описываемых в весьма внушительной главе 25 Налогового кодекса. О примерах расчета налога на прибыль мы поговорим в данном материале.

Налоговый и отчетный период в расчете налога на прибыль

Компании-плательщики налога на прибыль обязаны отчитываться и рассчитываться с бюджетом по нему по окончании отчетных периодов. Для большинства фирма таковыми является квартал, полугодие и 9 месяцев, а окончательный итог подводится по окончании года. Работать по такой схеме имеют право те организации, чей доход за квартал находится в пределах 15 миллионов рублей.

Если же данный лимит превышен, то компания обязана начать рассчитываться по прибыли ежемесячно, то есть определять авансовый платеж по налогу по итогам первого месяца, двух месяцев, трех месяцев и так до конца года. Налоговым периодом для таких компаний, как и в выше описанном случае, является календарный год.

Срок уплаты авансов, а также подачи промежуточной декларации – 28 число месяца по окончании отчетного периода – месячного или квартального в зависимости от случая. Годовую декларацию компании подают в ИФНС до 28 марта года, следующего за отчетным.

Ставка по налогу на прибыль

Основная ставка по налогу на прибыль – 20% (п. 1 ст. 284 НК Ф). В то же время Налоговым кодексом предусмотрены дополнительные нестандартные ставки, применяемые в некоторых специфических ситуациях в зависимости от деятельности фирмы или же конкретных ее доходов.

Так, если российская фирма является учредителем или акционером другого юрлица, то получаемые ею дивиденды будут облагаться по ставке 13%. К доходам по некоторым видам специфических ценных бумаг может применяться ставка 9% или 15%.

Фирмы, которые ведут медицинскую или образовательную деятельность, при соблюдении ряда условий могут и вовсе работать с нулевой ставкой при расчете налога на прибыль.

Как посчитать налог на прибыль: пример

Формула расчета налога на прибыль представляет собой произведение ставки по налогу на величину налоговой базы. Налоговая база в отношении каждой из применяемых компанией ставок налога должна рассчитываться отдельно. Определяется база по налогу на прибыль исходя из всех полученных компанией доходов и понесенных расходов, имеющих значение для расчета налога по данной конкретной ставке.

Как доходы, так и расходы в свою очередь могут быть связаны с реализацией товаров или услуг, либо же относится к внереализационным (ст. 249, 250, 253, 265 НК РФ).

Рассмотрим пример расчета налога на прибыль:

По итогам 9 месяцев 2017 года у ООО «Ромашка» имелись следующие статьи доходов и расходов в рамках расчета налога на прибыль:

  • Доходы от основной реализации товаров, работ и услуг – 2 490 000 рублей,
  • Внереализационные доходы — 32 560 рублей,
  • Расходы, связанные с производством и реализацией – 1 940 000 рублей,
  • Внереализационные расходы — 91 580 рублей,
  • Доход в виде полученных дивидендов от участия в УК иностранной организации, в чьи обязанности не входит удержание налога с дохода российской компании (ст. 275 НК РФ) – 390 000 рублей.

Аванс по налогу на прибыль за 9 месяцев составит:

  • 20% х (2 490 000 + 32 560 – 1 940 000 – 91 580) + 13% х 390 000 = 148 896 рублей.

Расчет налога на прибыль производится нарастающим итогом, а сумма к уплате по окончании каждого отчетного периода определяется за вычетом ранее перечисленных в том же году авансов.

Таким образом сумма аванса, полученная по расчету в примере, должна быть уменьшена на платежи за 1 квартал и полугодие, которые фактически были перечислены в бюджет.

По тому же принципу, с зачетом ранее произведенных платежей, определяется и сумма налога по итогам года.

В то же время такая схема подсчета налога может быть связана с одним неприятным моментом. Если доходы за определенный отчетный период сильно превышают расходы, образуется аванс к уплате. В следующем квартале расходы могут покрыть в том числе и доходы предыдущих месяцев.

Однако, даже если компания может спрогнозировать данную ситуацию, не уплачивать образовавшийся без учета планируемых расходов аванс она не может. По итогам года в подобной случае и вовсе может возникнуть переплата по налогу.

Тогда ее придется или возвращать из бюджета, или засчитывать в счет будущих платежей.

Источник: https://spmag.ru/articles/kak-poschitat-nalog-na-pribyl

Расчет налога на прибыль: порядок, пример и нюансы

Налог на прибыль как считать пример

Определение величины и уплата налога на прибыль — важнейшая задача компаний, работающих на общей налоговой системе. Порядок и примеры того, как организациям рассчитывать налог на прибыль и какие расходы при этом учитывать, рассмотрим далее.

Прежде всего, чтобы посчитать налог на прибыль, нужно знать размер налоговой базы. Статья 274 НК РФ определяет налоговую базу как прибыль налогоплательщика в денежном выражении и предлагает следующую формулу для расчета:

Налоговая база = Реализационные и внереализационные доходы — Расходы, связанные с реализационным и внереализационным доходом — Убытки отчетных (налоговых) периодов прошлых лет

Определяется налогооблагаемая база нарастающим итогом за налоговый период. При этом, по п. 8 ст. 274 НК РФ, база может равняться нулю, если расходы превышают доходы в отчетном (налоговом) периоде.

Для юридических лиц и ИП, согласно п. 2 ст. 285 НК РФ, по налогу на прибыль отчетными периодами выступают календарные месяцы: январь, февраль, март и так далее,  а налогоплательщикам из п. 3 ст. 286 НК РФ допустимо перечислять налог по окончании квартала, полугодия и 9 месяцев.

Налоговый период приравнивается к календарному году, по итогам которого организации рассчитывают налог на прибыль с помощью формулы:

Сумма налога = Налоговая база × Процентная ставка

Размер авансового платежа налога на прибыль определяется так:

Налог к доплате = Авансовый платеж за отчетный период — Авансовый платеж, перечисленный за предшествующий отчетный период

По ст. 284 НК РФ налог установлен в размере 20 %, из которых компании в 2019 году должны перечислить в федеральный бюджет 3 %, в региональный — 17 %. Для некоторых экономических субъектов, например для участников инвестиционных проектов, установлен более низкий региональный платеж.

В упрощенном виде пример расчета налога на прибыль организациями и ИП выглядит так:

По окончании первого квартала 2019 года компания получила следующие данные:

  • реализационные доходы — 2 млн руб.;
  • внереализационные доходы — 0,2 млн руб.;
  • расходы, связанные с реализационным доходом — 1,15 млн руб.;
  • расходы, связанные с внереализационным доходом — 0,23 млн руб.

Налогооблагаемая база составит 0,82 млн руб. (2 млн руб. + 0,2 млн руб. – 1,15 млн руб. – 0,23 млн руб.).

Сумма квартального налога равна 0,164 млн руб. (0,82 млн руб. × 20 %).

Авансовый платеж платится в срок до 28-го числа месяца, идущего за отчетным месяцем или кварталом, а налог по окончании налогового периода — до 28 марта следующего года (п. 1 ст. 287 НК РФ). Аналогичные сроки действуют для сдачи налоговых деклараций.

особенность организации учета расчетов по налогу на прибыль заключается в определении доходов и расходов, которые компания может включить в налоговую базу.

Расходы организации на оплату труда в расчетах налога на прибыль

Расходы на оплату труда составляют первую из четырех групп расходов, которые НК РФ позволяет учитывать в расчетах по налогу на прибыль. К таким расходам, согласно ст. 255, относятся:

  • зарплата по принятой в компании системе оплаты труда;
  • стимулирующие и поощрительные выплаты;
  • компенсации, связанные с условиями труда;
  • стоимость коммунальных услуг, питания, форменной одежды и обуви;
  • другие предусмотренные НК РФ выплаты.

Отметим, что перечисленные выше расходы учитываются при определении налога на прибыль, только если они отражены в трудовом или коллективном договоре. Вознаграждения, не предусмотренные договорами и не касающиеся напрямую трудовой деятельности, принять в расход нельзя (п. 21 ст. 270 НК РФ). Выплаты работникам учитываются как в денежной, так и в натуральной форме.

Кроме того, по ст. 252 НК РФ, затраты налогоплательщиков на оплату труда должны быть экономически обоснованы и подтверждены документами.

Отдельные расходы, относящиеся к оплате труда, нормированы и учитываются при налогообложении частично. Так, например, работодатель вправе учесть при налогообложении взносы на накопительную часть пенсии, по добровольному пенсионному страхованию, по долгосрочному страхованию жизни и негосударственному пенсионному обеспечению на общую сумму не более 12 % расходов на оплату труда.

Порядок признания затрат на оплату труда также имеет особенности. Если компания применяет кассовый метод, то учитывает указанные расходы в налоговой базе по факту оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ). При применении метода начисления прямые расходы на оплату труда учитываются по мере реализации продукции, а косвенные — в момент начисления (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Рассмотрим на примере, как организации рассчитать налог на прибыль с учетом информации о расходах на оплату труда.

Предположим, реализационный доход компании в первом квартале 2019 года составил 950 тыс. руб., внереализационный доход — 20 тыс. руб.

Расходы компании на оплату труда за указанный период включают:

  • заработная плата по трудовым договорам — 125 тыс. руб.;
  • компенсации, связанные с условиями труда — 25 тыс. руб.;
  • платежи на накопительную часть пенсии и по долгосрочному страхованию жизни сотрудников — 37 тыс. руб.;
  • доплаты за госнаграды, полученные вне трудовой деятельности сотрудников и не предусмотренные трудовыми договорами, — 21 тыс. руб.

Прочие реализационные расходы составили 290 тыс. руб., внереализационные расходы — 24 тыс. руб.

Определим налоговую базу.

Общая сумма расходов на оплату труда — 150 тыс. руб. (125 тыс. руб. + 25 тыс. руб.). Взносы на накопительную часть пенсии и по страхованию жизни работодатель имеет право учесть в сумме 18 тыс. руб. (150 тыс. руб. × 12 %). Доплаты за госнаграды нельзя учесть, потому что они не связаны с профессиональными достижениями сотрудников.

Налоговая база равна 488 тыс. руб. (950 тыс. руб. + 20 тыс. руб. – (290 тыс. руб. – 150 тыс. руб. – 18 тыс. руб. – 24 тыс. руб.)).

Рассчитаем сумму налога на прибыль.

Величина налога за отчетный период составит 20 % от 488 тыс. руб., или 97,6 тыс. руб.

Материальные расходы организации в расчетах налога на прибыль

Другую группу расходов, учитываемых в расчетах по налогу на прибыль, составляют материальные расходы. Эта группа, согласно ст. 254 НК РФ, включает затраты на приобретение:

  • материалов и сырья, которые предназначены для производственных нужд;
  • материалов, которые расходуются на упаковку продукции и прочие хознужды;
  • инвентаря, инструментов, спецодежды, приспособлений и другого имущества, которое не амортизируется;
  • комплектующих и полуфабрикатов для последующей обработки;
  • энергии, воды и топлива в технологических целях;
  • работ и услуг сторонних организаций и ИП;
  • обслуживания и эксплуатации ОС и имущества природоохранного назначения.

Приведенный перечень открытый, так как материальные — это любые расходы, которые касаются производственного процесса.

Также для целей налогообложения учитываются расходы:

  • на рекультивацию земель и другие мероприятия природоохранного характера;
  • в виде понесенных потерь от порчи и недостачи МПЗ в пределах действующих норм;
  • в виде технологических потерь в ходе производства и транспортировки;
  • на горно-подготовительные работы в процессе добычи полезных ископаемых.

Учет материалов, приобретаемых организацией, ведется по фактической стоимости, которая получается из стоимости материалов, расходов на их транспортировку, вознаграждений посредникам, пошлин, сборов и других подобных затрат.

Признание материальных расходов происходит в порядке, который зависит от применяемого в компании метода налогового учета.

Если используется кассовый метод, расходы учитываются по факту оплаты, если метод начисления — учет расходов осуществляется в периоде, к которому эти расходы относятся.

При этом материалы и сырье списываются на расходы в той части, в которой были отпущены в производство и использованы на конец месяца (п. 5 ст. 254 НК РФ).

Кроме того, материальные расходы могут относиться к прямым, тогда материалы списываются в расход в процессе реализации продукции.

Отпуск материалов и сырья в производство происходит одним из трех способов, установленных НК РФ:

  • по стоимости единицы запасов;
  • по средней стоимости;
  • по ФИФО.

Выбранный способ компания должна зафиксировать в своей учетной налоговой политике.

Состав материальных расходов организации влияет на порядок проведения расчетов по налогу на прибыль. Например, компания учитывает потери МПЗ в границах естественной убыли. Однако нужно учитывать, что это распространяется только на материальные ценности, для которых действуют нормы. Если для МПЗ нормы не утверждены, учесть их в расходах по налогу на прибыль нельзя (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ).

Зачет налога, уплаченного за границей, в расчетах по налогу на прибыль

Налоги, уплаченные в иностранном государстве, российская компания может зачесть при уплате налога на прибыль, если выполняются условия, перечисленные в ст. 311 НК РФ:

  • в налоговую базу включаются полученные за границей доходы с учетом расходов, которые были произведены как в иностранном государстве, так и в России;
  • компания фактически перечислила налог за границей по международному соглашению во избежание двойного налогообложения, если такое соглашение заключено. При нарушении подобного соглашения компания не вправе зачесть уплаченный налог и должна обратиться в соответствующий орган зарубежного государства, чтобы возвратить сумму налога;
  • представлены подтверждающие уплату налога документы — копия договора с иностранным контрагентом, копия платежного поручения, SWIFT-сообщения и письма зарубежных налоговых органов. Перечисленный перечень не закрыт, можно использовать и другие подтверждающие бумаги, но только переведенные с иностранного языка на русский.

При этом организации вправе зачесть налог в сумме, не превышающей величину налога, который подлежит уплате на территории России. Если налог, уплаченный за границей, меньше налога, рассчитанного по российскому законодательству, он засчитывается полностью. Правда, формулы, по которой организации рассчитывают предел зачета по налогу на прибыль, НК РФ не устанавливает.

Налог можно зачесть только в том отчетном (налоговом) периоде, в котором компания получила прибыль. Возможность зачесть налог за компанией сохраняется в течение трех лет (письмо Минфина РФ от 02.10.2014 № 03-08-05/49453).

Дивиденды и налог на прибыль для налогового агента

Порядок, по которому организации рассчитывают налог на прибыль с дивидендов, зависит от следующих обстоятельств:

  1. За что платятся дивиденды — вклады в уставный капитал компании или акции российской компании.
  2. Кому платятся дивиденды — иностранная или российская компания.
  3. Получение налоговым агентом дивидендов от других компаний ранее.
  4. Кто налоговый агент.

Процентные ставки по дивидендам для определения налога на прибыль указаны в п. 3 ст. 284 НК РФ:

  • 0 % и 13 % — при выплате российским компаниям;
  • 15 % — платежи только иностранным компаниям (иная ставка может устанавливаться международным соглашением), а также в случае, если налоговым агентом выступает депозитарий.

Если дивиденды получает российская компания, то используется ставка 13 %. Здесь налоговому агенту важно учесть, получал ли он в текущем или в прошлых периодах дивиденды от других компаний. Если не получал, то, согласно п. 5 ст. 275 НК РФ, применяется формула:

Налог к удержанию с дивидендов = Начисленные российской компании дивиденды × 13 %

В случае когда полученные дивиденды учитывались в расчетах налога с начисленных российским компаниям дивидендов, той же статьей предусмотрена другая формула:

Налог к удержанию с дивидендов = Отношение начисленных российской компании дивидендов к общей сумме подлежащих распределению дивидендов × Разница между дивидендами к распределению и полученными дивидендами × 13 %

Отметим, что в расчетах налога с дивидендов российским компаниям не учитываются дивиденды иностранным компаниям, дивиденды нерезидентам России и полученные налоговым агентом дивиденды, облагаемые нулевой процентной ставкой (п. 5 ст. 275, пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Нулевая процентная ставка применяется, когда компания на момент решения о выплате дивидендов минимум 365 дней на праве собственности владеет не менее 50 % уставного капитала налогового агента или депозитарными расписками, дающими право получить по меньшей мере 50 % от выплачиваемых компанией дивидендов. При этом подтверждающие это право документы должны подаваться в налоговую службу и налоговому агенту (п. 3 ст. 284 НК РФ).

Если дивиденды получает иностранная компания, то используется ставка 15 %. Формулу для расчета налога на прибыль в данном случае смотрите в п. 6 ст. 275 НК РФ:

Налог к удержанию с дивидендов = Начисленные иностранной компании дивиденды × 15 %

Обратите внимание, что по международным соглашениям могут действовать более низкие процентные ставки. Чтобы не допустить ошибок, организациям следует проводить аудит расчетов налога на прибыль на предмет правильности отражения операций с дивидендами в бухгалтерском и налоговом учете.

Источник: https://kontur.ru/extern/spravka/372-kak_rasschitat_nalog_na_pribyl

Адвокат Аврелин
Добавить комментарий