Личный подоходный налог это

Большая Энциклопедия Нефти и Газа

Личный подоходный налог это

Cтраница 1

Личный подоходный налог составляет основу налоговой системы США и заслуживает особого внимания.

Этот налог взимается СЃ налогооблагаемого РґРѕС…РѕРґР°, то есть СЃ РґРѕС…РѕРґРѕРІ домохозяйств Рё некорпоративных предпринимательских структур Р·Р° вычетом налоговых освобождений ( РїРѕ 2450 РґРѕР».  [2]

Р’ соответствии СЃ функциональным принципом выделяются налоги СЃ РґРѕС…РѕРґРѕРІ физических лиц — личный подоходный налог Рё налоги СЃ юридических лиц — налог РЅР° прибыль компаний Рё предприятий, налог РЅР° РґРѕС…РѕРґС‹, налог СЃ оборота ( налог СЃ продаж), социальные выплаты, налоги, связанные СЃ внешнеэкономической деятельностью.  [3]

Социальное обеспечение Рё национальная РѕР±РѕСЂРѕРЅР° занимают РѕСЃРЅРѕРІРЅРѕРµ место РІ расходах федерального правительства; личный подоходный налог, налог РЅР° прибыль корпораций Рё налоги РЅР° заработную плату служат главными источниками поступлений.  [4]

Р’ Соединенных Штатах Рё РјРЅРѕРіРёС… РґСЂСѓРіРёС… странах налоговые органы требуют, чтобы акционеры выплачивали личный подоходный налог СЃ полученных денежных дивидендов Поэтому, если компания распределяет деньги посредством выплаты денежных дивидендов, РѕРЅР° тем самым вынуждает всех СЃРІРѕРёС… акционеров платить налоги Если же вместо этого компания распределяет деньги путем выкупа СЃРІРѕРёС… акций, то эти выплаты РЅРµ облагаются налогами. РЎ точки зрения акционера, являющегося налогоплательщиком, для него всегда лучше, если компания выплачивает деньги посредством выкупа СЃРІРѕРёС… акций.  [5]

Подавляющая часть федеральных расходов приходится РЅР° выплату пенсий, социальное обеспечение, расходы РЅР° национальную РѕР±РѕСЂРѕРЅСѓ, здравоохранение Рё выплату процентов РїРѕ государственному долгу. Основными источниками РґРѕС…РѕРґРѕРІ служат личный подоходный налог, налог РЅР° фонд заработной платы Рё налог РЅР° прибыли корпораций.  [7]

Отметим, взглянув на рис.

5 — 8, что основными источниками налоговых поступлений РЅР° СѓСЂРѕРІРЅРµ штата служат налоги СЃ продаж Рё акцизы, которые составляют около 49 % всех налоговых СЃР±РѕСЂРѕРІ.

Второй важнейший источник налоговых поступлений штатов — это личный подоходный налог, который здесь взимается РїРѕ РєСѓРґР° более умеренной ставке, чем РЅР° федеральном СѓСЂРѕРІРЅРµ.

Налоги РЅР° прибыль корпораций, РЅР° имущество, РЅР° наследство, различные лицензионные Рё регистрационные СЃР±РѕСЂС‹ составляют оставшуюся часть налоговых поступлений.  [8]

Первым шагом по направлению к этим переменам может стать введение так называемого прогрессивного потребительского налога.

Предложенный экономистом Робертом Фрэнком в его книге Роскошная лихорадка, налог призван заменить собой личный подоходный налог.

Вместо последнего, людей будут облагать налогом в соответствии с тем, сколько они потребляют.

Р’ сущности, идея заключается РІ том, чтобы обложить самым серьезным налогом тех, кто страдает наиболее тяжелой формой роскошной лихорадки ( которая РІ терминологии Фрэнка, СЃСѓРґСЏ РїРѕ всему, является СЃРёРЅРѕРЅРёРјРѕРј СЃРёРЅРґСЂРѕРјР° РїРѕ-треблятства) Рё тем самым побудить РёС… экономить, вместо того, чтобы заниматься расточительством.  [9]

Законодательство зарубежных государств закрепляет различные подходы к обложению прибыли юридических лиц, однако все их разнообразие можно свести к нескольким основным схемам.

Например, в США, Швейцарии, Бельгии, Голландии, Люксембурге и Швеции предусматривается полное обложение прибыли, т.е.

прибыль компании облагается корпорационным налогом, а затем получившие часть прибыли акционеры уплачивают с нее личный подоходный налог.

В других государствах с целью избежания двойного налогообложения предусматривается уменьшение обложения прибыли на уровне акционеров. Эта схема реализуется двумя способами.

Например, РІ Великобритании, Р�рландии Рё Франции СЃСѓРјРјС‹ налога, уплаченного корпорацией, частично зачитываются РїСЂРё определении СЃРѕРІРѕРєСѓРїРЅРѕРіРѕ облагаемого личного РґРѕС…РѕРґР°, частью которого являются дивиденды, полученные акционером этой корпорации; Р° РІ Канаде, Австрии, Дании Рё РЇРїРѕРЅРёРё независимо РѕС‚ уплаты корпорационного налога компаний устанавливается частичное освобождение РѕС‚ налога дивидендов, полученных акционером. Р’ Финляндии, ФРГ, Р�спании Рё Португалии закон предусматривает возможность уменьшения налогообложения РЅР° СѓСЂРѕРІРЅРµ компании. РџСЂРё этой схеме прибыль компании делится РЅР° распределяемую Рё нераспределяемую. Р’ некоторых странах практикуется полное освобождение РѕС‚ налога распределяемой прибыли или РЅР° СѓСЂРѕРІРЅРµ компании, как это имеет место РІ Греции, или РЅР° СѓСЂРѕРІРЅРµ акционеров, как это сделано РІ Р�талии. РџСЂРё этом следует иметь РІ РІРёРґСѓ, что национальное законодательство может предусматривать сочетание СЃРїРѕСЃРѕР±РѕРІ исчисления корпорационного налога Рё возможность применения разных схем РІ зависимости РѕС‚ конкретных целей налоговой политики.  [10]

Налог, средняя ставка которого повышается по мере роста дохода, называется прогрессивным налогом.

Такой налог составляет большую величину в абсолютном выражении и более крупную долю в доходе по мере роста этого дохода.

Таким образом, можно утверждать, что личный подоходный налог РІ американской налоговой системе представляет СЃРѕР±РѕР№ умеренно прогрессивный налог.  [11]

Необходимо количественно определить инвестиционные цели, начиная с долгосрочных. Последние должны включать задачи, связанные с пенсионным обеспечением.

При рассмотрении инвестиционных целей учитываются доходность, риск, налоговые характеристики, а также уровень ликвидности.

Необходимо принимать РІРѕ внимание личный подоходный налог. Доходы подразделяются РЅР° три категории — активные, портфельные Рё пассивные.

Доходы индивидов бывают либо обыкновенными, либо в виде прироста капитала; оба вида доходов облагаются налогом по одной ставке.

Текущий РґРѕС…РѕРґ, РїСЂРёСЂРѕСЃС‚ капитала, инструменты защиты РѕС‚ налогов Рё налоговое планирование — важные параметры, связанные СЃ налогообложением.  [12]

Канадская модель бюджетного федерализма во многом похожа на американскую модель.

Провинции вправе принимать законы по всем региональным и местным вопросам. Они самостоятельно определяют собственную налоговую политику.

В Канаде есть как общие, так и индивидуальные налоги для каждого уровня власти.

РќР° федеральном СѓСЂРѕРІРЅРµ важнейшими налогами являются личный подоходный налог, налог СЃ РґРѕС…РѕРґРѕРІ корпораций, Р° также налог РЅР° добавленную стоимость.  [13]

Бюджетный год охватывает период с 1 апр. Наряду с федеральным бюджетом имеются самостоятельные бюджеты Северной, Западной и Восточной провинции. Основу доходов бюджета составляют налоги, гл.

Прочие РґРѕС…РѕРґС‹ состоят РёР· арендной платы Р·Р° право разработки недр Рё РґРѕС…РѕРґРѕРІ почты Рё телеграфа. Рљ косвенным налогам относятся экспортные Рё импортные пошлины Рё налог СЃ продажи. Р’ течение 1961 — 1963 РіРі.

были повышены импортные пошлины на большой круг потребительских товаров, а также на горючее и цемент. Прямые налоги включают личный подоходный налог и налог с акционерных компаний.

Расходы федерального бюджета РЅР° 1963 / 64 Рі. распределяются след, РѕР±СЂ.  [14]

�спользование ее позволило в короткие сроки за счет массивных трансфертов в земли Восточной Германии создать современную социальную инфраструктуру, продвинуть вперед предпринимательство и, что очень важно, стабилизировать общественную жизнь. Канадская модель бюджетного федерализма во многом похожа на американскую модель. Провинции вправе принимать законы по всем региональным и местным вопросам. Они самостоятельно определяют собственную налоговую политику.

В Канаде есть как общие, так и индивидуальные налоги для каждого уровня власти.

РќР° федеральном СѓСЂРѕРІРЅРµ важнейшими налогами являются личный подоходный налог, налог СЃ РґРѕС…РѕРґРѕРІ корпораций, Р° также налог РЅР° добавленную стоимость.  [15]

Страницы:      1

Источник: https://www.ngpedia.ru/id174427p1.html

Личный подоходный налог это доход или расход

Личный подоходный налог это

Что такое подоходный налог? Ответ на данный вопрос должен знать каждый современный налогоплательщик в Российской Федерации. Далее будет раскрыто понятие подоходного налога, а также рассказано обо всех его особенностях. При определенных обстоятельствах данный платеж можно вернуть. Но как? Кто имеет на это право?

Определение

Что такое подоходный налог? Им называют НДФЛ. Это прямой налог, уплачиваемый с доходов физического лица. Иными словами, подоходным налогом называют сумму, удерживаемую государством с прибыли. При определенных обстоятельствах граждане могут вернуть НДФЛ за те или иные операции.

Кто уплачивает

Что такое подоходный налог? Это своеобразная плата государству за получение дохода на территории страны. Практически вся прибыль населения облагается данным платежом. Но бывают исключения.

Кто является налогоплательщиком НДФЛ? Ими могут быть:

  • физические лица (совершеннолетние);
  • иностранные граждане;
  • предприниматели;
  • юридические лица/организации.

Иными словами, все лица и компании, получающие прибыль в РФ, платят подоходные налоги.

Что облагается НДФЛ

Теперь понятно, что такое подоходный налог. Какая прибыль будет облагаться данным платежом? Как было сказано, не весь доход предусматривает взыскание части средств в казну государства.

На сегодняшний день НДФЛ удерживается со следующих источников прибыли:

  • зарплата;
  • дивиденды;
  • средства, полученные от сдачи имущества в аренду;
  • доходы в натуральном виде;
  • проценты по вкладам при повышении ставок рефинансирования;
  • любые доходы, выраженные в материальной форме;
  • прибыль от продажи авто и недвижимости;
  • деньги от продажи любого имущества (в том числе ценных бумаг и долей в ООО);
  • выплаты по пенсионной страховке;
  • страховые выплаты.

Также граждане должны перечислять НДФЛ с выигрышей и после получения тех или иных призов. Сколько необходимо платить государству и какая прибыль не облагается НДФЛ?

Далеко не весь доход предусматривает уплату подоходного налога. Когда можно не платить?

В России НДФЛ не уплачивается с:

  • государственных пособий;
  • пенсий;
  • стипендий;
  • единовременной материальной помощи;
  • компенсаций работникам;
  • доходов от продажи выращенных в личных хозяйствах животных и скота;
  • прибыли в виде наследства и дарственных (от близких родственников);
  • призов, выдаваемых спортсменам;
  • доходов до 4 000 рублей (с подарков, выигрышей и так далее);
  • выигрышей по облигациям;
  • субсидий от государства.

Иными словами, декретные выплаты не облагаются подоходным налогом, а зарплата работника предусматривает взыскание части денежных средств.

Ставка

Что такое подоходный налог? Это платеж, который производят практически все граждане и организации за получаемую прибыль на территории РФ. Следует обратить внимание на то, что НДФЛ может предусматривать разные процентные ставки. Все зависит от категории налогоплательщика и выбранной системы налогообложения.

Принято считать, что НДФЛ в России составляет 13 %. Указанные средства будут удерживаться с основной массы налогоплательщиков РФ. Но бывают исключения.

Например, подоходный налог может удерживаться:

  • 30 % — для иностранцев;
  • 35 % — выигрыши и призы, банковские вклады, страховка;
  • 9 % — доходы от дивидендов;
  • 15 % — при УСН «доходы-расходы»;
  • 6 % — при УСН «доходы».

Но основная часть прибыли облагается 13 % налогом. Зарплаты, доход от имущества, наследство, подарки — все это предусматривает 13 % налоговую ставку. И не более того.

Вычеты

Еще один интересный нюанс — граждане, перечисляющие НДФЛ в размере 13 %, могут оформить так называемый налоговый вычет. Это процедура возврата понесенных расходов за определенные операции в счет уплаченных налогов.

Вычеты полагаются:

  • на детей (стандартные);
  • за обучение;
  • за лечение;
  • за покупку имущества;
  • при оформлении ипотеки.

Также среди предпринимателей встречается профессиональный налоговый вычет. Но в России он оформляется крайне редко.

Размер вычета

Нужно вернуть подоходный налог на детей или за приобретение квартиры? Каждому налогоплательщику придется уяснить некоторые ограничения на этот счет. Дело все в том, что НДФЛ возвращается в размере 13 % от понесенных расходов, но с определенными лимитами. А именно:

  • 390 000 рублей — ипотека;
  • 260 тысяч рублей — при покупке квартиры/имущества;
  • 120 000 рублей — социальные вычеты (за обучение, лечение);
  • 50 000 рублей — за учебу каждого из детей, братьев или сестер.

Оформлять вычеты можно до тех пор, пока данные лимиты не будут исчерпаны. После этого обращаться за возвратом нет смысла.

Отдельного внимания требует возврат подоходного налога на детей. Он оформляется у работодателя и предусматривает уменьшение налоговой базы при расчете НДФЛ. Размер вычета зависит от количества детей.

А именно:

  • 1 400 рублей — за 1-2 несовершеннолетних;
  • 3 000 — за 3 и более;
  • 12 000 рублей — за ребенка-инвалида (до 18 лет и до 24 лет, если он учится в вузе/аспирантуре/ординатуре);
  • 6 000 — за детей-инвалидов опекунам.

Ничего трудного для понимания в этом нет. А как оформить вычет в том или ином случае?

Оформление возврата НДФЛ

Требуется вернуть подоходный налог на квартиру или за обучение? Тогда придется следовать некоторым указаниям. Но для начала разберемся с получением вычета за детей.

Чтобы уменьшить налоговую базу при расчете НДФЛ, потребуется:

  • Обратиться к работодателю с заявлением о вычете.
  • Приложить к запросу документы: паспорт, ИНН, свидетельства о рождении детей, справки об инвалидности и обучении (при наличии).

Больше ничего не нужно. Иные налоговые вычеты, как правило, оформляются через ФНС по прописке заявителя.

Для того чтобы получить подоходный налог за обучение/продажу имущества/лечение, придется следовать указаниям:

  • Собрать определенный перечень бумаг. Их список будет меняться в зависимости от ситуации.
  • Написать заявление на предоставление вычета. В нем обязательно указываются реквизиты счета получателя.
  • Подать письменный запрос в ФНС по прописке заявителя. К нему приложить подготовленные бумаги.
  • Дождаться ответа от налоговой (от 1 до 3 месяцев ожидания) и перечисления средств по указанным реквизитам.

На самом деле все не так трудно, как кажется. Если нужно вернуть подоходный налог за обучение или любую другую операцию, потребуется подготовить:

  • паспорт;
  • заявление;
  • справки о доходах (чаще всего — форму 2-НДФЛ);
  • налоговую декларацию;
  • документ на оказание услуг или учебу (договор);
  • лицензию учреждения;
  • аккредитацию специальности (для вычета за обучение);
  • справку студента;
  • документы о правах собственности на имущество;
  • свидетельство о рождении детей (если вычет оформляется за детей);
  • чеки и квитанции, подтверждающие оплату услуг/покупку имущества;
  • ИНН (при наличии).

Вот и все. Теперь понятно, что такое подоходный налог. Как его вернуть? Это тоже больше не является секретом. Данная информация поможет воплотить задумку в жизнь.

Источник: http://.ru/article/317905/podohodnyiy-nalog—chto-takoe-kak-vernut

Как рассчитать подоходный налог правильно — расчет суммы по формуле

Все, что касается взимания налога на доходы физлиц, регламентирует гл. 23 Налогового кодекса России:

  • Ст. 210. Устанавливает порядок исчисления налоговой базы. Данным понятием обозначается доход физлиц, в отношении которых налоговым законодательством устанавливается та или иная процентная налоговая ставка.
  • Ст. 217. Описывает перечень доходов физлиц, которые не облагаются НДФЛ.
  • Ст. 224. Дается определение налоговой ставки, применяемой в отношении доходов физлиц.
  • Ст.ст. 218-221. Описываются виды налоговых вычетов;

Куда идут удержанные средства

Налог на доходы физлиц является прямым федеральным налогом, а также одним из самых важных источников, которые формируют доходную часть бюджета Российской Федерации. Данный вид налогов затрагивает интересы каждого слоя экономически активных граждан.

НДФЛ дает возможность максимально реализовывать базовые принципы налогообложения государства: справедливое и равномерное распределение налогового бремени.

Важнейшей особенностью данного вида налогообложения, которую следует выделить, следует назвать период его расчета. Он равняется одному календарному отчетному году, вместо одного месяца, как у большинства других налогов.

Что не облагается подоходным налогом

Согласно налоговому законодательству РФ, НДФЛ не облагаются:

  • пособия, выплачиваемые в связи с родами или беременностью;
  • выплаты на лечение в санатории;
  • пособия, выплачиваемые в связи с безработицей;
  • стипендии, выплачиваемые учащимся и студентам;
  • алименты;
  • доходы с фермерских хозяйств, на протяжении пятилетнего периода с момента начала ведения подобной хозяйственной деятельности;
  • некоторые другие доходы.

Налоговые вычеты и их виды

Понятие налогового вычета четко определено НК РФ. Под налоговым вычетом следует понимать определенную денежную сумму, вычитаемую из доходов физлиц, чтобы определить налоговую базу НДФЛ.

Сущность налогового вычета заключается в том, что из базы налогообложения (доходов физлиц за некий период времени), будет вычтена некая сумма. Ее размеры, в зависимости от ситуации, различны.

НК РФ содержит четкую классификацию видов налоговых вычетов:

  • стандартные;
  • социальные;
  • имущественные;
  • профессиональные;
  • инвестиционные;

Стандартный вычет

Согласно законодательству, данный вид вычетов предусматривается для некоторых категорий физлиц и в разных размерах, а именно:

  1. Налоговый вычет, размером в 500 рублей для:
    • Физлиц, имеющих звание Героя Союза Советских Социалистических Республик.
    • Физлиц, имеющих звание Героя РФ.
    • Физлиц, имеющих орден Славы.
    • Инвалидов детства.
    • Инвалидов 1,2 групп.
    • Некоторых других.
  2. Вычет 1400 руб для родителей, имеющих на содержании ребенка. Стоит отметить, что в число таких родителей, имеющих право на вычет, входят также приемные родители, опекуны и попечители.
  3. Вычет 3 тысячи рублей для:
    • Инвалидов ВОВ.
    • Инвалидов-военнослужащих.
    • Участников ликвидации последствий аварии, произошедшей на ЧАЭС.
    • Родителей, имеющих ребенка-инвалида (до его совершеннолетия).
    • Родителей, имеющих ребенка-инвалида (1,2 груп, до 24 лет), если последний является студентом или проходит обучение в учебном заведении на очной форме.
    • Некоторых других категорий.

Источник: https://sroorgru.com/lichnyy-podohodnyy-nalog-eto-dohod-ili-rashod/

Подоходный налог: прямой или косвенный

Личный подоходный налог это

Налоги в нашей стране платят физлица, индивидуальные предприниматели и организации. Вся налоговая система в России основана на сочетании прямых и косвенных налогов. Что это за налоги, в чем их отличие и к какому виду можно отнести НДФЛ – прямой он или косвенный – об этом в нашей статье.

 

Разделение налогов на прямые и косвенные зависит от способа их взимания с налогоплательщика.

Прямые налоги:

  • Удерживаются непосредственно с дохода, полученного налогоплательщиком, или со стоимости его имущества и сразу поступают в бюджет государства.
  • Подразделяются на налоги, удерживаемые с фактически полученного дохода (например, налог на прибыль, НДФЛ) и налоги с предполагаемого дохода, то есть того, который может быть получен при определенных условиях (например, ЕНВД, патент).
  • К плательщикам прямых налогов могут применяться налоговые льготы, в определенных случаях возможно даже освобождение от уплаты налога (например, «упрощенцы» и плательщики ЕНВД не платят налог на прибыль и некоторые другие).

Косвенные налоги:

  • Взимаются с покупателя, а не с производителя (продавца), поэтому считаются более «скрытыми».
  • Включаются в стоимость товара или услуги в виде надбавки к цене (НДС, акцизы, таможенные пошлины).
  • Получив от покупателя оплату, производитель или продавец возмещает суммы косвенных налогов государству, по сути, являясь налоговым посредником.

Проще говоря, прямые налоги платит сам налогоплательщик в виде установленного процента со своего дохода, а косвенные налоги оплачивает покупатель товара или услуг.

К какому виду относится подоходный налог

Подоходный налог, он же НДФЛ – основной налог, взимаемых с доходов физлиц. В Налоговом кодексе РФ ему посвящена глава 23. Ставка налога зависит от вида получаемого дохода и составляет от 13 до 35 процентов.

Большая часть всего НДФЛ поступает в бюджеты субъектов РФ, а оставшаяся часть — в местные бюджеты (ст. 56, 61 Бюджетного кодекса РФ).

Но налогоплательщик уплачивает налог без распределения по бюджетам, по одному из КБК, установленному для уплаты НДФЛ.

Подоходный налог – это прямой или косвенный налог? Ответ на этот вопрос однозначный – это основной прямой налог, который взимается с фактических доходов, как резидентов, так и нерезидентов, получающих доход в России. Налогом облагаются:

  • денежные доходы,
  • доходы, полученные в натуральной форме,
  • материальная выгода.

Некоторые доходы освобождены от НДФЛ, например: пенсии, пособия по беременности и родам, по безработице, алименты, некоторые единовременные выплаты, выплачиваемые в виде материальной помощи, доходы от продажи имущества, более 3-х лет находившегося в собственности, и прочие доходы, перечисленные в статье 217 НК РФ.

Плательщики налога имеют право уменьшить сумму дохода, с которого исчисляется налог, применив налоговые вычеты. Некоторые из них позволяют вернуть часть ранее уплаченного налога, например имущественный вычет при покупке недвижимости (ст.ст. 218 – 221 НК РФ).

Налоговую базу по подоходному налогу нужно считать раздельно по каждому из видов дохода физлица, если по ним установлены разные налоговые ставки.

Расчет НДФЛ и его уплата в бюджет может производиться:

  • декларационно, то есть физлицо подает за себя в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой показывает свои доходы и самостоятельно исчисляет налог. Так действуют ИП, частнопрактикующие адвокаты и нотариусы, а также физлица, получившие доходы, перечисленные в статье 228 НК РФ. Срок подачи декларации – до 30 апреля года, следующего за отчетным, лица, не обязанные декларировать доходы (например, когда подают декларацию для получения вычетов), могут предоставлять 3-НДФЛ в течение всего года;
  • источником выплат, когда налог рассчитывается и удерживается из дохода физлица налоговым агентом. Такое происходит, когда работодатель, как налоговый агент, удерживает НДФЛ из зарплаты работников, перечисляет его в бюджет, а затем отчитывается налоговым органам о выплатах физлицу и удержанном налоге. Ежеквартально, в течение месяца, следующего за отчетным кварталом, в ИФНС представляется форма 6-НДФЛ, где работодатель показывает обобщенные суммы доходов и налога, а по окончании года, в срок до 1 апреля, сдаются справки 2-НДФЛ со сведениями о доходах и удержанном налоге по каждому физлицу. Сам работник в этом случае не обязан декларировать свой доход, но может сделать это добровольно, или для получения налогового вычета.

Это основные моменты обложения доходов физлиц подоходным налогом. Какой вид налога мы определили: НДФЛ – прямой налог, исчисляемый от дохода физлиц за минусом налоговых вычетов.

Источник: https://spmag.ru/articles/podohodnyy-nalog-pryamoy-ili-kosvennyy

Индивидуальный подоходный налог (Income Tax)

Личный подоходный налог это

Налогоплательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица. В британской модели налоговой системы выделяются резиденты, обычные резиденты, лица, имеющие домициль, и нерезиденты. Для этих четырех групп лиц различаются группы доходов, подлежащие налогообложению в стране.

Физическое лицо признается налоговым резидентом, если выполняется хотя бы одно из перечисленных ниже условий:

  • — физическое лицо пробыло в стране более 183 дней в налоговом году;
  • — физическое лицо прибыло в страну для последующего постоянного проживания и пробыло более трех месяцев в налоговом году (признается резидентом с момента приезда);
  • — за четыре года (следующих один за другим) и предшествующих отчетному средний срок пребывания в стране составил более 91 дня.

Лицо признается обычным резидентом, если в предшествующем году оно было признано резидентом, либо если лицо, приехавшее в Великобританию, имеет намерение оставаться в этой стране по меньшей мере в течение трех лет.

Еще одним элементом, который в некоторых случаях может быть важным для обложения налогами в Великобритании, является домициль. В широком значении термина домициль — это статус или принадлежность, право быть постоянным налоговым резидентом какой-то юрисдикции (в данном случае Великобритании).

Человек может сохранить домициль в Великобритании даже после отъезда из этой страны в том случае, если поддерживает с этой страной существенные связи или не выражает стремления покинуть страну для постоянного места жительства где-то еще.

Как правило, домициль определяется по факту рождения, но законодательство Великобритании устанавливает значительное число иных факторов, влияющих на данный статус.

Если физическое лицо является одновременно и налоговым резидентом, и обычным резидентом, оно должно уплачивать налоги с доходов, полученных от работы (деятельности) на территории страны, пенсий и инвестиций в Великобритании.

Если лицо имеет домициль в Соединенном Королевстве, то под обложение подоходным налогом для него будут также подпадать доходы, полученные в других юрисдикциях, но при этом оно (лицо) будет иметь право претендовать на вычет 10% полученного за рубежом пенсионного дохода.

Если лицо является резидентом страны, но не имеет в ней домициля, то под налогообложение будут подпадать только те доходы, полученные за рубежом, которые были переведены в страну.

Если лицо признается резидентом, но не является обычным резидентом, то под налогообложение подоходным налогом для него подпадают только доходы, полученные им на территории Соединенного Королевства, и доходы от работ, выполненных за рубежом, и переведенные в страну, а также некоторые виды пенсий, полученных за рубежом.

Для нерезидентов под налогообложение подпадают доходы от работ, осуществленных в стране, пенсионные и инвестиционные доходы, а также рентные доходы, полученные от собственности на территории Великобритании.

Объектом налогообложения для налоговых резидентов является доход, полученный из различных источников. Исторически британская налоговая система строилась как шедулярная (от шедула — схема, таблица). Понятие шедулярной и глобальной систем налогообложения были рассмотрены в гл. 1.

С экономической точки зрения Великобритания в своей налоговой системе также применяет принцип глобального дохода, однако ее налоговая система (с точки зрения конструкции законодательства) сохранила формально некоторые элементы, которые восходят к шедулярному режиму.

Все доходы налогоплательщика делятся (группируются) исходя из определенных шедул, а в отношении некоторых доходов применяются отдельно устанавливаемые ставки. В настоящее время это такие категории доходов, как дивиденды, доходы от инвестиций и сбережений (табл. 3.1).

Таблица 3.1. Основные категории доходов по шедулам

Шедула

Основные виды доходов, входящих в состав шедулы

А

Доходы от земельной и прочей собственности, в том числе от сдачи имущества в аренду

В

Доходы от лесных массивов, используемых в коммерческих целях

С

Доходы от ценных бумаг правительства Великобритании, от ценных бумаг иных правительств, обращающихся на территории Великобритании

D

Доходы от торговли и деловых операций; доходы от оказания профессиональных услуг; полученные проценты и алименты; доходы от ценных бумаг, эмитированных за рубежом; доходы от имущества за рубежом; гонорары и прочие доходы

Е

Трудовые доходы, заработная плата, жалованье, пенсии, социальные трансферты

F

Дивиденды и другие распределяемые доходы компаний

В настоящее время доходы, включенные в различные шедулы, облагаются по единой шкале. Однако, такая группировка сохраняет смысл для учета расходов, связанных с получением соответствующих доходов. Валовый доход налогоплательщика формируется путем суммирования всех доходов налогоплательщика за вычетом расходов, которые он понес для получения дохода (рис. 3.3).

При расчете облагаемой базы к сумме валового дохода применяется целая система скидок. Назовем лишь основные:

  • — персональные скидки;
  • — выплаченные проценты по займам (некоторые);
  • — страховые платежи по некоторым видам страхования;
  • — расходы на повышение квалификации и образование и др.

Рис. 3.3. Порядок расчета индивидуального подоходного налога в Великобритании (схема)

Фактические значения персональных скидок определяются в зависимости от возраста налогоплательщика (для пожилых людей они больше).

В качестве примера приведем некоторые значения персональных скидок, действовавших в 2009-2012 гг. (табл. 3.2).

Таблица 3.2. Персональные скидки по индивидуальному подоходному налогу, тыс. фунтов ст.

Скидки

2009-2010 гг.

2010-2011 гг.

2011-2012 гг.

Персональная скидка

6,475

6,475

7,475

Предельное значение дохода для применения персональной скидки (в год)

Не применялось

100,000

100,000

Персональная скидка для лиц в возрасте 65-74 лет

9,490

9,490

9,490

Персональная скидка для лиц в возрасте 75 лет и старше

9,640

9,640

10,090

Скидка для супружеской пары — в возрасте 75 лет и старше

6,965

6,965

7,295

Предельное значение дохода для применения скидки по возрасту

22,900

22,900

24,00

Дополнительная скидка для слепых и слабовидящих

1,890

1,890

1,980

До определения облагаемого дохода налогоплательщик имеет право произвести некоторые вычеты. Так, к вычету принимаются благотворительные расходы (суммы, перечисляемые благотворительным организациям).

К полученному таким образом облагаемому доходу применяются налоговые ставки, приведенные в табл. 3.3.

Таблица 3.3. Ставки налогообложения доходов (2010-2011 гг.)

Облагаемый доход, фунтов ст.

Ставка налога, %

Менее 2440

10 (начальная ставка для доходов от сбережений)

От 2441 до 35 000

20 (основная ставка)

От 35 001 до 150 000

40 (повышенная ставка)

150 001 и выше

50 (дополнительная ставка)

В рамках законодательства о подоходном налоге предусмотрены некоторые льготы в виде налоговых кредитов (вычет из суммы начисленного налогового платежа). В настоящее время в рамках подоходного налога предусмотрено действие двух видов налоговых льгот (кредитов) — налоговый кредит на детей и налоговый кредит для работающих.

Налоговый кредит (скидка) на детей представляет собой разновидность финансовой помощи семьям с детьми. На эту льготу могут претендовать семьи, имеющие как минимум одного ребенка в возрасте до 16 лет. Льгота имеет несколько компонентов.

Во-первых, это семейная компонента (545 фунтов в год и вдвое большая сумма на ребенка в возрасте до 1 года) и детский компонент (2085 фунтов на ребенка в год, для больных детей — 2540 фунтов, а в случае тяжелого заболевания сумма увеличивается на 1020 фунтов).

Предоставление данной льготы не связано с наличием занятости у налогоплательщика и его (ее) супруги (супруга).

Вторая льгота — налоговый кредит для работающих — предоставляется только тем семьям, в которых взрослые члены семьи работают, но имеют низкий уровень дохода, и не зависит от наличия детей в семье.

Эта льгота также имеет сложную структуру, а объем выделяемых средств зависит от целого ряда показателей.

Фактически для семей, получающих эти льготы (по сути это прямые выплаты из бюджета, которые получает глава семьи), представление налоговой декларации дает налоговым органам информацию об уровне доходов семьи (позволяет провести проверку нуждаемости).

Уплата налога производится как по декларации, так и у источника дохода — при выплате доходов работодатели удерживают соответствующие суммы налога. Это же относится и к некоторым иным экономическим агентам, производящим выплаты физическим лицам (банкам, в частности).

Исчисление налога производится нарастающим итогом с начала года, это позволяет существенной части населения, имеющей один источник дохода (например, заработную плату, выплачиваемую одним работодателем), не производить по окончании года никаких дополнительных расчетов и доначислений налога.

Физические лица с более сложной структурой доходов (главы компаний, самозанятые, лица с чрезвычайно высоким уровнем доходов, землевладельцы) должны представлять в налоговую службу соответствующие декларации, содержащие информацию о полученных доходах и форме (виде) этих доходов, а также указывать, на какие скидки и вычеты они претендуют. Налоговая служба на основании представленных документов производит расчет суммы причитающегося к уплате налога.

Источник: https://studme.org/184211209897/ekonomika/individualnyy_podohodnyy_nalog_income_tax

Адвокат Аврелин
Добавить комментарий