Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль за 3 квартал 2019 года: актуальная форма, образец заполнения

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль за 3 квартал 2019 года – форма отчета, которую сдают компании на общем режиме. Крайний срок сдачи — 28 октября. Наша статья о том, что отражать в каждом разделе декларации.

Правильно записать показатели в отчет поможет наглядный образец. предстоит сдать всем компаниям на ОСНО в отчетную кампанию.

В статье — актуальный бланк, образец и инструкция по заполнению с учетом нововведений 2019 года.

Опасные расходы в декларации по налогу на прибыль: что проверить перед сдачей

Декларация по налогу на прибыль за 3 квартал 2019 года: форма

Отчитаться по прибыли за 3 квартал  или 9 месяцев 2019 года обязаны организации, которые перечисляют налог ежеквартально или ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. Декларацию по налогу на прибыль за 3 квартал 2019 года нужно представить по форме из приказа Минфина от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

Отчитываться по новой форме компании будут  только со следующего года. В частности, в ней будут строки, в которых компания сможет отразить инвестиционный налоговый вычет (ст. 286.1 НК). Его вправе использовать компании из тех регионов, где местные власти приняли соответствующий закон. Подробнее про вычет читайте в статье «Инвестиционный вычет: как применять»

Напомним, что в 2019 году стало больше расходов, которые компании вправе признать в налоговом учете. Кроме того, чиновники уточнили правила для региональных льгот, ускоренной амортизации.

Все изменения по налогу на прибыль в 2019 году

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2019

В отчете обязательно надо заполнить только:

  • титульный лист,
  • раздел 1 (подраздел 1.1),
  • лист 02 (и приложения 1,2).

Остальные страницы и разделы заполняют тогда, когда у компании есть доходы или расходы, которые в них отражаются.

Помимо обязательных разделов отчет содержит еще 6 страниц. Кто и в каких случаях их заполняет показано в таблице:

Раздел  Как заполнять
Титульный (лист 01)Заполняют все.Укажите верный код налогового периода, иначе инспекторы не поймут, за какой период отчет, и потребуют пояснения.Коды видов деятельности ОКВЭД постоянно обновляются, уточните актуальный. В нем могли поменять наименование или код.
Раздел 1.1.Основной раздел, его заполняют все компании. Проверьте КБК. Если ошибиться хотя бы в одной цифре, сумма платежа отразится не там, где нужно и вам придется писать уточняющее письмо в инспекцию. Штрафы за такие ошибки не предусмотрены.Проверьте суммы распределения налога по бюджетам: в федеральный — 3 %, региональный — 17 %.
Раздел 1.2Заполняется компаниями, которые платят ежемесячно авансовые платежи.
Раздел 1.3Раздел заполняют организации, которые получают доход в виде дивидендов и процентов.
Лист 02Заполняют все. Основной раздел отчета, в котором инспекторы видят весь расчет. Полученная сумма прибыли или убытка отражается в строке 060.Налог к уплате, который умножается на ставку 20 процентов, будет рассчитан по строке 120. Это налоговая база, уменьшенная на сумму убытков прошлых лет (не больше 50 процентов).
Приложение 1 к листу 02Заполняют все. В разделе отражается информация о выручке: реализационной и внереализационной.
Приложение 2 к листу 02Заполняют все.Укажите в разделе те доходы, которые не попали в приложение 1 к листу 02: сюда идут почти все косвенные доходы.
Приложение 3 к листу 02В разделе заполняется выручка от продажи амортизируемого имущества, от реализации права требования долга.Обратите внимание на верхнюю часть страницы: нужно указать верный признак налогоплательщика. Такие показатели не стоит запоминать, они всегда приведены в бланке отчета.
Приложение 4 к листу 02Все убытки прошлых периодов отразите в данном разделе. Остатки неперенесенных сумм должны совпадать с данными из декларации за 2018 год.
Приложение 5 к листу 02Приложение заполняют компании с обособленными подразделениями. Головная организация сдает отчетность по каждому филиалу. А вот обособки указывают только собственные данные и сдают по своему месту регистрации.
Приложение 6 к листу 02Раздел предназначен только для участников консолидированной группы налогоплательщиков (321.2 НК РФ).
Лист 03Страницу заполняют налоговые агенты, которые выплатили дивиденды и проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам. Верно укажите категорию агента и вид выплат.
04В начале страницы указаны 7 видов доходов со ставкой, которая отличается от основной в 20 процентов. Если ваша организация применяет их, заполните лист отдельно по каждому такому доходу.
05Потребуется для тех случаев, когда компания занимается ценными бумагами, производными финансовыми инструментами и финансовыми инструментами срочных сделок, которые не обращаются на рынке.
06Заполняется негосударственными пенсионными фондами
07Заполняется организациями с целевым финансированием. Например, благотворительные фонды и бюджетные казенные учреждения.
08Предназначен для компаний, которые самостоятельно могу корректировать доходы и расходы по контролируемым сделкам с взаимозависимыми лицами.

Правила сдачи декларации по налогу на прибыль за 3 кв 2019: если штат не более 100 человек, отчет можно сдать на бумаге. Большие компании сдают только электронно. Перед отправкой убедитесь, что электронные ключи подписи актуальны. При этом и те, и другие налогоплательщики отчитываются в инспекцию, где вставали на учет.

За несвоевременную сдачу декларации инспекция оштрафует организацию по статье 119 НК. Штраф за такое нарушение – 5 процентов от суммы налога, которую компания должна была заплатить на основании декларации, но не сделала этого в установленный срок. Этот штраф придется платить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации.

Общая сумма штрафа за весь период опоздания может быть от 1000 руб. до 30 процентов от неуплаченной суммы налога по декларации. Если налог полностью уплачен в срок, то штраф составит 1000 руб.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/51816-deklaratsiya-po-nalogu-na-pribyl-za-3-kvartal-2019-goda-forma-obrazets-zapolneniya

Декларация по налогу на прибыль-2018

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Компании, уплачивающие налог на прибыль (ННП), обязаны представлять контролирующим органам соответствующую декларацию, данные в которой генерируются нарастающим итогом на протяжении налогового периода. Разберемся, какая форма документа является актуальной в 2018 году и как заполнить декларацию по налогу на прибыль, сделав это с учетом требований ФНС.

Налоговая декларация по налогу на прибыль 2018: форма и состав

Форма документа утверждена приказом ФНС 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. Скачать декларацию по налогу на прибыль в 2018 году можно ниже. Этот многостраничный универсальный отчет применяется предприятиями различных отраслей. Обязательными к заполнению являются следующие страницы:

  • Титульный лист;
  • Раздел 1, где указывается сумма налога к уплате;
  • Расчет налога на листе 02 (с приложениями к нему, в которые вносят всю информацию о доходах и расходах компании за отчетный или налоговый период).

Остальные страницы новой декларации по налогу на прибыль 2018 года включаются в ее состав и заполняются лишь в том случае, если у компании имеется информация для внесения в них.

Правила заполнения декларации по налогу на прибыль

Наряду с утверждением формы декларации по налогу на прибыль приказом № ММВ-7-3/572@ установлены и правила внесения информации в нее, где освещаются вопросы состава документа, общих требований к заполнению и порядок заполнения. Инструкция, приведенная в приложении 2, предлагает поэтапное руководство в составлении документа по порядку заполнения декларации по налогу на прибыль.

Обычно оформление документа по инструкции ФНС не вызывает вопросов, но есть несколько нюансов, которые стоит упомянуть. К примеру, стр. 210 (сумма начисленных авансов) листа 02 декларации за год заполняется по-разному в зависимости от того, как фирма уплачивает авансы:

  • если перечисление ежемесячных авансов осуществляется до 28-го числа, то в стр. 210 декларации за год вносится сумма, зафиксированная в строках 180 и 290 налоговой декларации по налогу на прибыль организации за 9 месяцев;
  • если фирма помесячно уплачивает авансы по фактически полученной прибыли, то в стр. 210 указывают сумму налога по строке 180 за 11 месяцев;
  • при поквартальном перечислении платежей в стр. 210 фигурирует информация, соответствующая данным строки 180 налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев.

Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль осуществляется на основании составленной финансовой отчетности компании. Предлагаем ознакомиться с алгоритмом составления документа на несложном, но демонстрирующем пошаговый порядок расчета примере в соответствии с требованиями налоговиков.

Налог на прибыль: пример заполнения декларации в 2018 году

Исходные данные:

Компанией ООО «Крокус» по итогам 1 квартала 2018 получены доходы:

  • от продаж – 2400 тыс. руб.
  • внереализационные – 1000 тыс. руб.

Расходы составили:

  • по реализации – 1060 тыс. руб.;
  • внереализационные – 42 тыс. руб.

Ставка налога 20%.

Рассчитаем налог: ((2 400 000 + 1 000 000) – (1 060 000 + 42 000)) х 20% = 459 600 руб. и составим декларацию.

Шаг 1. Заполнение титульного листа декларации по налогу на прибыль

Оформление титула – это внесение всех сведений о компании – основных реквизитов и полного названия. Оставшиеся незаполненными ячейки формы прочеркиваются. Кроме данных о фирме вносят:

  •  № корректировки (при первой сдаче – «0—», при последующих – нумеруют по нарастающей – «1—», «2—» и т.д.);
  •  код отчетного периода. Он зависит:

— от собственно периода (кварталы зашифрованы так – 21 (1 кв.), 31 (полугодие), 33 (9 мес.), 34 – (год);

— от системы платежей. Например, при помесячных авансовых платежах код периода последовательно нумеруют с 35 за январь по 46-й уже за год;

  • код налоговой инспекции;
  • код по месту учета. Присваивается согласно классификации компании, к примеру, крупные компании кодируют шифром 213, иностранные – 245, основная масса отечественных фирм – 214, и т.д.;
  • код ОКВЭД;

Все представленные сведения удостоверяет представитель налогоплательщика.

Шаг 2. Заполнение Приложения 1 листа 02

Несмотря на то, что декларация по налогу на прибыль начинается с 1-го раздела, в который следует вписать сумму налога, составлять документ удобнее с листа 02, где налог рассчитывается. Начнем заполнение с приложения 1 листа 02 и внесем данные о доходах:

В стр. 010 – выручка общая в сумме 2 400 000 руб., которая состоит из

  • выручки от продаж произведенной продукции 2 000 000 руб. (стр. 011), и
  • покупных товаров 400 000 руб. (стр. 012).

Строки с 011 по 014 отражают суммы выручки по источникам поступлений.

Строка 040 декларации Пр.1 листа 02 по налогу на прибыль является итоговой по сумме выручки от продаж. Далее заполняются строки по суммам дохода от внереализационных операций. По условию задачи фирмой получен 1000000 руб. в качестве доходов прошлых лет (стр. 100). Строки 101-106 предназначаются для расшифровки поступлений от прочей деятельности.

Шаг 3. Заполнение Приложения 2 к листу 02

Здесь указываются сведения о расходах (убытках) от всех видов деятельности. В строках 010-030 отражены прямые затраты компании. В строках 040 и 041 – косвенные.

Особого внимания требует строка 041 декларации по налогу на прибыль. В ней фиксируются затраты, имеющие косвенное отношение к производству.

Важно четко определить, все ли из них могут быть учтены при расчете налога на прибыль (ст. 270 НК РФ).

Строки 200 – 206 заполняются информацией о внерализационных расходах, а строки 300 – 302 отражают убытки, приравненные к внеоперационным затратам.

Приложение 3 к листу 02 оформляют, если компанией проводились операции по продаже имущества, осуществлялась деятельность с использованием обслуживающих производств. В нем указывается выручка, полученная от разницы между доходами и затратами. В примере таких данных нет.

Приложение 4 к листу 02 заполняется при наличии убытков прошлых лет. В рассматриваемом примере их нет, но следует знать, что налоговую базу можно уменьшить на величину этих убытков, но не более, чем на половину первоначальной налогооблагаемой базы.

Приложение 5 заполняют компании, имеющие в своей структуре обособленные подразделения.

Шаг. 4 Лист 02 – расчет налога

После заполнения приложений, сведения для которых имеются, переходим непосредственно к расчету налога – листу 02. Внесем:

  • в стр. 010 сумму выручки от продаж – 2 400 000 руб.
  • в стр. 020 сумму внереализационного дохода – 1 000 000 руб.;
  • в стр. 030 сумму расходов по реализации – 1 060 000 руб.;
  • в стр. 040 сумму внереализационных расходов – 42 000 руб.
  • в стр. 060 выведем результат вычислений – 2 298 000 руб.
  • специфических доходов, исключаемых из прибыли, в нашем примере нет, поэтому строки 070 и 080 прочеркиваются, а общий результат дублируется в стр. 100;
  • уменьшающий базу убыток также отсутствует, поэтому стр. 110 не заполняется;
  • в стр. 120 отражается налоговая база, из которой исчисляется налог – 2298000 руб.
  • строки 140, 150, 160 фиксируют процент отчислений: 20% — общий, 3% — в федеральный бюджет, 17% — в бюджет региона;
  • строка 180 декларации по налогу на прибыль отражает сумму налога, подлежащего перечислению – 459600 руб., в том числе по стр. 190 – 68940 руб. должно быть перечислено в ФБ, по стр. 200 – 390660 руб. Эта сумма подлежит перечислению в региональные бюджеты.

Шаг 5. Заполнение 1-го раздела декларации по налогу на прибыль

После проведенных расчетов приступают к последнему итоговому этапу. Для компаний, уплачивающих авансы поквартально, как в нашем примере, предназначен подраздел 1.1. Фирмы, производящие ежемесячные платежи заполняют подраздел 1.2

В этом подразделе 1.1 указываются КБК для соответствующих бюджетов и суммы начисленного налога.

Проверить декларацию по налогу на прибыль, а, точнее, суммы, внесенные в нее, можно по данным финансовой отчетности, в частности, по отчету о финансовых результатах.

Рассказав, как декларировать налог на прибыль и представив образец заполнения декларации, мы продемонстрировали наиболее простой вариант, преследуя цель показать последовательность оформления документа. В реальной жизни, заполняя декларацию, бухгалтер сталкивается с массой дополнительных нюансов. Поэтому ему придется более детально знакомиться с инструкцией, утвержденной ФНС в приказе ММВ-7-3/572@.

Источник: https://spmag.ru/articles/deklaraciya-po-nalogu-na-pribyl-2018

Как заполнить декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года: бланк и образец заполнения

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Елена Васильева подробно описывает порядок заполнения декларации по налогу на прибыль и объясняет, как происходит расчет авансовых платежей за 1 квартал 2019 года

Налог на прибыль — это прямой налог, взимаемый с прибыли организации, является обязательным для всех юридических лиц, находящихся на ОСНО (основной системе налогообложения).

Плательщиками налога на прибыль являются:

  • все организации, занимающиеся игорным бизнесом;
  • все организации, не использующие УСН, ЕНВД и ЕСХН;
  • иностранные организации, получающие доход на территории РФ;
  • участники консолидированной группы.

Налоговый период, отчетные периоды, способы уплаты авансов

Налоговый период по налогу на прибыль — год.

Форма оплаты предусматривает три варианта — ежеквартально, ежемесячно по прибыли предыдущего квартала и ежемесячно по фактической прибыли. Рассмотрим подробнее эти варианты.

Ежеквартально уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль могут организации, у которых средняя сумма от реализации за предыдущие четыре квартала не превысила 15 миллионов рублей. Есть и исключения.

Ниже приведен список организаций, который могут уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально, вне зависимости от выручки:

  • бюджетные учреждения, за исключением театров, музеев, концертных организаций, которые вообще освобождены от уплаты авансовых платежей;
  • автономные учреждения;
  • иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство;
  • некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров или услуг;
  • участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах;
  • инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
  • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Отчетными периодами являются:

  • 1 квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев текущего года;
  • год.

Форма и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль утверждены приказом ФНС России от 19 октября 2016 года № ММВ-7-3/572.

Организации, которые перечисляют налог ежеквартально или ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, сдают декларации:

  • за I квартал — не позднее 28 апреля;
  • за полугодие — не позднее 28 июля;
  • за девять месяцев — не позднее 28 октября;
  • за год — не позднее 28 марта следующего года.

Организации, которые рассчитывают налог ежемесячно исходя из фактической прибыли, обязаны сдавать декларации не позднее 28-го числа каждого месяца текущего года. Годовая декларация подается также не позднее 28 марта следующего года.

При заполнении декларации по налогу на прибыль за отчетные периоды необходимо помнить одно важное правило: доходы, расходы и другие показатели декларации заполняются нарастающим итогом с начала года.

Декларация по налогу на прибыль одна из самых объемных форм, входящих в состав налоговой отчетности. Она состоит из:

  • титульного листа;
  • раздела 1;
  • листов 02-09 с приложениями;
  • приложений 1 и 2 к декларации.

При заполнении титульного листа в верхней его части указываются ИНН и КПП организации. Эти данные можно взять из регистрационных документов. Есть они в выписках ЕГРЮЛ и документах из статистики. Один важный момент, на который следует обратить внимание — крупнейший налогоплательщик указывает на титульном листе КПП, который был присвоен межрайонной инспекцией.

При подаче первичной декларации в поле «Номер корректировки» следует указать «0». Если организация уточняет декларацию по налогу на прибыль, то указывается номер корректировки, начиная с «1—» и далее в зависимости от того, сколько раз корректируются данные.

В поле «Налоговый (отчетный) период (код)» следует указать код того налогового (отчетного) периода, за который подается декларация. В нашем случае — 1 квартал или за три месяца период с января по март. Коды «21» и «37 соответственно». В поле «Отчетный год» укажите текущий 2019 год.

Декларация по налогу на прибыль подается по месту учета организации. Для этого в декларации необходимо указать код того налогового органа, на территории которого зарегистрировано общество.

В строку «по месту нахождения (учета) (код)» внесите код в зависимости от того, в качестве кого организация подает декларацию. Так, например, укажите код 214 — «По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком».

Далее указывается название организации и код вида экономической деятельности.

Особое значение следует уделить блоку строк, посвященных реорганизации или ликвидации. Дело в том, что эти данные могут быть заполнены правопреемником или ликвидированной организацией.

Так, например, если правопреемник подает декларацию за присоединенное общество, то в этих строках заполняются данные по обществу, которое было присоединено (реорганизовано). В любом случае, в верхней части титульного листа указывается ИНН и КПП организации-правопреемника.

Ежемесячно, исходя из прибыли предыдущего квартала, платят организации, средняя квартальная выручка за последние четыре квартала которых составляет более 15 миллионов рублей.

Ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли, могут платить организации со средней квартальной выручкой за последние четыре квартала более 15 миллионов рублей в случае, если они подали соответствующее заявление в налоговую инспекцию.

Срок подачи данного заявления 31 декабря предшествующего года.

То есть, если у организации средняя квартальная выручка более 15 миллионов рублей и они не успели подать заявление в срок до 31 декабря 2018 года, то применять расчет по фактически полученной прибыли они не имеют права.

Для организаций, уплачивающих авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно, отчетными периодами являются каждый месяц до конца года.

В 2019 году сохраняется прежняя ставка в 20 %. Причем, 17 % отчисляются в местный бюджет, а 3 % — в федеральный. Региональные власти могут снизить ставку налога для некоторых категорий плательщиков, но не ниже 12,5 %.

В зависимости от того, каким образом ваша компания платит авансы (ежеквартально, помесячно по фактической прибыли или помесячно по прибыли предыдущих периодов) различается и расчет.

Для компаний, которые платят поквартально, необходимо знать точную сумму аванса за 9 и 6 месяцев предыдущего года. Сумма необходимого платежа будет разницей между суммой авансов за 9 и 6 месяцев.

Так, по строкам 210–230 указываются авансы за отчетный период. В нашем случае им является:

  • 1 квартал 2019 года;
  • январь–март 2019 года.

Строки 210–230 листа 02 декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года

По строкам 210–230 листа 02 декларации по налогу на прибыль отражаются только начисленные авансовые платежи. Так, например, если организация перечисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли предыдущего квартала в этих строках за I квартал указываются суммы авансовых платежей каждого месяца последнего IV квартала 2018 года.

То есть, например, в строке 210 следует указать показатель строки 320 листа 02 декларации за 9 месяцев 2018 года.

Строки 240–260 листа 02 предназначены для отражения налога, уплаченного за пределами России. Порядок зачета указанного налога при наличии убытка в текущем периоде и сроки переноса имеют свои особенности, предусмотренные статьей 311 НК РФ.

По строкам 265–267 отражается Торговый сбор. Эта информация актуальна для представителей бизнеса из столицы.

По строкам 270–281 листа 02 следует указать налог к доплате или уменьшению. В расчет принимайте начисленные авансовые платежи.

По строкам 290–340 отражаются авансы на следующий квартал. Эти строки заполняет организация, которая перечисляет налог на прибыль, ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. В этих строках следует отразить авансовые платежи, которые организация должна перечислять в течение следующего квартала.

Окончательная сумма налога к уплате или к уменьшению следует отразить по разделу 1. Заполнить его уже не сложно при наличии всей необходимой информации.

Лист 02 заполняется на основе данных, указанных в приложениях к нему. По строкам 010–050 указываются доходы и расходы, исходя из которых рассчитывается полученная прибыль или убыток.

Например, строка 010 заполняется на основании строки 040 приложения 1 к листу 02. В строку 020 переносится сумма внереализационных доходов из строки 100 приложения 1 к листу 02.

Строки 030 и 040 Листа 02 отражаются на основании данные приложения № 2 к листу 02.

По строке 060 рассчитывается прибыль или убыток по простой формуле:

строка 060 = строка 010 + строка 020 – строка 030 – строка 040 + строка 050.

По общему правилу, если организация предоставляет декларации несвоевременно, то это является правонарушением (статья 106 НК РФ, статья 2.1 КоАП РФ).

Штраф по статье 119 Налогового кодекса РФ составляет 5 процентов от суммы налога, которая должна быть уплачена (доплачена) на основании декларации, но не была перечислена в установленный срок.

Но оштрафовать организацию по статье 119 Налогового кодекса РФ за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль за отчетный период нельзя. В связи с тем, что в течение года организация перечисляет авансы, а не сам налог. И поэтому применять положения статьи 119 НК РФ в таких случаях нельзя. Но может быть применен штраф по статье 126 НК РФ.

Для безошибочной подготовки и своевременной сдачи декларации по налогу на прибыль, а также других отчетностей, воспользуйтесь онлайн-сервисом «Моё дело». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Бесплатный доступ к сервису вы можете получить прямо сейчас по ссылке.

Источник: https://delovoymir.biz/avansovye-platezhi-po-nalogu-na-pribyl-za-1-kvartal-2019-goda.html

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за год?

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за год— на этот вопрос ответить не сложно, если знать, в чем состоят ключевые различия деклараций, формируемых за отчетные периоды и по итогам года. Рассмотрим, в чем же заключаются эти различия.

Что отличает процедуру заполнения декларации по налогу на прибыль за год?

Строка 210 листа 02: пример расчета суммы для заполнения

Когда сдают годовую декларацию по прибыли?

Итоги

Что отличает процедуру заполнения декларации по налогу на прибыль за год?

Декларация по прибыли формируется на одном и том же бланке вне зависимости от того, за какой из периодов ее составляют:

  • за отчетный, который может наступать как ежемесячно, так и ежеквартально, однако его протяженность каждый раз будет отсчитываться от начала года;
  • за налоговый, равный году.

Скачать актуальный бланк декларации вы можете здесь.

Результатом декларации, составляемой за отчетный период, является начисление авансового платежа, который рассчитывается так же, как и налог по году.

То есть вычисляется полная сумма налога за соответствующий период, а для определения его суммы к уплате, приходящейся на промежуток времени, не учтенный в предшествующей отчетности, из этой полной суммы вычитается общий объем уплаченных за весь период отчета авансов.

Правила заполнения декларации для отчетных и для налогового периода содержит тот же документ, которым утверждена форма декларации (приказ ФНС России от 19.10.

2016 № ММВ-7-3/572@), и даются они единым текстом с выделением в нем отдельных особенностей, присущих декларации, составляемой за тот или иной период.

Таким образом, в этом документе найдется и ответ на вопрос, как заполнять декларацию по налогу на прибыль за год.

Анализ этих правил позволяет утверждать, что оформление годовой декларации в основных моментах схоже с процедурой заполнения аналогичного отчета по отчетному периоду. Но есть и различия. А заключаются они в следующих пунктах:

  • для годовой декларации применяется свой набор кодов периода отчета, указываемый на титульном листе, выбор из которого так же, как и для отчетного периода определяют 2 обстоятельства: кто рассчитывает налог (отдельный налогоплательщик или их группа) и какая периодичность начисления авансов им выбрана;
  • в годовой декларации не происходит начисления авансов, предназначенных к уплате в последующие периоды, в силу чего отсутствует необходимость во внесении данных в подраздел 1.2 раздела 1 и в строки 290–340 листа 02;
  • для годовой декларации более широким установлен перечень разделов, заполняемых при наличии сведений, требующих включения в них (листы 07, 08, 09, приложения к листу 09, приложение № 4 к листу 02), причем последнее из приложений включается не только в годовой отчет, но еще и в декларацию за 1 квартал.

О том, какие особенности будет иметь декларация, подаваемая с нулевыми данными, читайте в статье «Нулевая декларация по налогу на прибыль: как правильно заполнить?».

Строка 210 листа 02: пример расчета суммы для заполнения

Отдельного рассмотрения требует вопрос заполнения на листе 02 строки 210 декларации по прибыли за год. В ней показываются суммы авансов, начисленные за налоговый период.

Источники данных для определения величины авансов будут различаться, а в одной из ситуаций потребуется сделать дополнительный расчет.

От чего же зависит значение, показываемое в листе 02 декларации по налогу на прибыль по строке 210 за год? Роль здесь играют 2 момента:

  • выбранная налогоплательщиком периодичность начисления авансов (ежемесячная от фактической прибыли или ежеквартальная);
  • применение налогоплательщиком, имеющим среднеквартальный доход не выше 15 млн руб., предоставляемого ему п. 3 ст. 286 НК РФ права на уплату авансов только по итогам завершающихся ежеквартально отчетных периодов.

О том, какие расчеты в части платежей приходится делать налогоплательщикам, не использующим это право, читайте в материале «Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчетного периода».

Использование права на уплату авансов только по итогам ежеквартального расчета по существу равнозначно оплате авансов от фактической прибыли за исчисляемые поквартально налоговые периоды.

Начисления тех сумм, которые будут представлять собой платежи, осуществляемые в следующем за отчетным периодом квартале, при применении этого права не происходит. Аналогичные последствия имеет помесячный расчет авансов от фактической прибыли.

То есть для того, чтобы узнать, какую сумму следует отразить в строке 210 листа 02 за год при использовании каждого из этих расчетов, достаточно посмотреть величину, указанную в строке 180 этого же листа декларации за последний отчетный период:

  • за 9 месяцев, если используется право на уплату авансов только по итогам завершающихся ежеквартально отчетных периодов;
  • за 11 месяцев, если расчет авансов осуществляется помесячно от фактической прибыли.

Но в ситуации, когда налогоплательщик в подаваемой ежеквартально промежуточной отчетности заполняет и строки 290–340, ему понадобится сделать вычисление суммы, вносимой в строку 210 листа 02 за год. Сложить здесь нужно значение, указанное в строке 180 листа 02 декларации за 9 месяцев, и сумму, отраженную в этом же листе по строке 290.

Покажем, как формируется цифра в строке 210 листа 02 в декларации по прибыли за год на примере ее заполнения.

Предположим, что в декларации по прибыли за 9 месяцев организация в листе 02 по строке 180 показала 180 000 руб. налога, а по строке 290 этого же листа (в качестве авансов, подлежащих помесячной уплате в течение 4 квартала) — сумму 20 000 руб.

При таких данных в годовой декларации по прибыли цифра в строке 210 листа 02 будет равна 180 000 руб. + 20 000 руб. = 200 000 руб.

Еще о заполнении строки 210 читайте в статье «Как заполнить строку 210 в декларации по налогу на прибыль».

См. также: 

Когда сдают годовую декларацию по прибыли?

Еще одно отличие годовой декларации от промежуточных заключается в том, что их сдают в разные сроки, притом что для каждого из этих документов значимой датой становится 28-е число. Промежуточные отчеты сдаются не позднее этого числа в месяце, наступающем за завершением отчетного периода, т. е.:

  • при авансах, начисляемых помесячно от фактической прибыли, — ежемесячно (11 раз за год);
  • при ежеквартально начисляемых авансах — ежеквартально (3 раза за год).

А когда же сдают декларацию на прибыль за год? Не позже 28 марта года, наступающего после завершения налогового периода, указанного в этой декларации.

Каждый из этих сроков может оказаться смещенным на более позднюю дату, если конкретный день попал на выходной (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В 2019 году 28 марта рабочий день. Поэтому для декларации за 2018 год никаких переносов не будет.

Подробнее про сроки сдачи декларации за год, читайте здесь.

Итоги

Годовую декларацию по прибыли составляют на том же бланке и по тем же принципам, что и промежуточные отчеты. Однако ряд отличий декларация, формируемая за год, имеет. К числу этих отличий относятся:

  • применение особых кодов для указания периода отчета;
  • отсутствие необходимости в начислении авансов на последующие периоды;
  • свой набор разделов, требующих заполнения при наличии данных для внесения в них.

Еще одно отличие заключается в сроке сдачи декларации. По году ее сдают только в 3-м месяце, наступающем после завершения этого года, в отличие от промежуточных отчетов, подаваемых в ближайшем месяце, следующем за отчетным периодом.

Участвуйте в конкурсе на нашем форуме!

Подробнее

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/deklaraciya_po_nalogu_na_pribyl/kak_zapolnit_deklaraciyu_po_nalogu_na_pribyl_za_god/

Заполняем декларацию по налогу на прибыль. Налоги и бухгалтерский уче

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Алешкина Наталья, налоговый эксперт, Кравченко Дарья, налоговый эксперт Налоги и бухгалтерский учет Январь, 2019/№ 09 https://i.factor.ua/journals/nibu/2019/january/issue-09/article-42195.html Итак, начинается жаркая отчетная пора по результатам работы за прошедший год.

И вновь приступаем к заполнению декларации по налогу на прибыль. В целом порядок заполнения прибыльной декларации с прошлого года серьезных изменений не претерпел. Хотя уже «под занавес» уходящего года (14.12.2018 г.

) в форму бланка декларации были внесены незначительные коррективы*, которые только навели порядок в ее заполнении.

Никакого специального нормативного документа, который бы описывал порядок заполнения декларации по налогу на прибыль, по-прежнему нет.

А значит, ориентируемся непосредственно на нормы НКУ, сноски-подсказки в самой форме декларации, а также на разъяснения налоговиков.

Прибыльную декларацию заполняют нарастающим итогом с начала года в гривнях без копеек с округлением по общеустановленным правилам и обязательно на украинском языке.

И она состоит из:

вступительной части,

основной части (строки 01 — 25),

двух блоков для исправления самостоятельно выявленных ошибок и заключительной части.

Начнем со вступительной части — это служебные поля 1 — 9 декларации по налогу на прибыль.

Вступительная часть

В целом, все поля вступительной части декларации несут информативный посыл о типе подаваемой декларации, периоде, за который ее подают, а также сведения о налогоплательщике и контролирующем органе.

Важно (!):

практически каждое служебное поле вступительной части декларации — это обязательный ее реквизит, который не терпит ошибок (пп. 48.3 и 48.4 НКУ)

А как известно, прибыльная декларация, в которой отсутствуют соответствующие обязательные реквизиты, утрачивает статус налоговой декларации с наступлением предусмотренных законодательством юридических последствий (п. 48.2 НКУ).

Заметим: с 01.01.2018 г. отдельным п. 297.5 НКУ узаконили уплату налога на репатриацию для единоналожников (а это не только юрлица, но и физлица-предприниматели). Как следствие, строка 9 заглавной части декларации«Особливі відмітки» дополнена категорией «платника єдиного податку».

Все, что необходимо знать о заполнении вступительной части декларации по налогу на прибыль, см. в табл. 1 ниже.

Таблица 1. Порядок заполнения вступительной части декларации (полей 1 — 9)

Нумерация поля

Какую информацию приводят

Поле 1

Здесь указывают тип декларации по налогу на прибыль. Для этого проставляют отметку «Х» в ячейке напротив нужного типа:

— «Звітна» — представляет собой наиболее распространенный тип декларации за базовый отчетный (налоговый) период. Для большинства налогоплательщиков таким периодом является календарный год (п. 137.5 НКУ);

— «Звітна нова» — ее составляют в случае исправления ошибок сразу после подачи отчетности, предельный срок предоставления которой не прошел (п. 50.1 НКУ);

— «Уточнююча» — ее заполняют при исправлении самостоятельно выявленных ошибок прошлых отчетных периодов путем подачи уточняющей декларации (п. 50.1 НКУ). Этот расчет составляют по форме обычной декларации с отметкой «Х» в данной ячейке

Поле 2

Сюда вписывают отчетный (налоговый) период, за который подают декларацию, с типом «Звітна», «Звітна нова» (ставят отметку «Х»).

Также в соответствующем окошке следует поставить отметку о базовом отчетном периоде плательщика. Ранее отметка о базовом периоде позволяла понимать предельные сроки подачи декларации, ведь они были разными для тех, у кого базовый период «квартал» и «год» (см. материал на с. 7 этого номера журнала)

Поле 3

Это поле заполняется только тогда, когда в составе декларации (текущей с приложением ВП или уточняющей) плательщик исправляет ошибку одного из прошлых периодов. Так вот, в этом поле показывают период, за который исправляют ошибки. Причем учтите (102.23.02 БЗ):

1) если ошибки исправляют в составе текущей декларации (с которой подают приложение ВП), то заполнять нужно одновременно поле 2 и поле 3. При этом в поле 3 показывают период, в котором была допущена ошибка (его переносят сюда из поля 2 приложения ВП), а в поле 2 указывают текущий отчетный период;

2) если ошибки исправляют отдельно, при помощи уточняющей декларации (отметка (Х) стоит напротив типа «Уточнююча»), то поля 2 и 3 будут заполнены одинаково — в них указывают уточняемый период

Поле 4

Здесь указывают полное наименование плательщика налога на прибыль в соответствии с регистрационными документами (п. 48.3 НКУ).

Напомним: полное наименование юридического лица указывается в учредительных документах и содержится в Едином государственном реестре (ЕГР) юридических лиц и физических лиц — предпринимателей. Об этом прямо сказано в ст. 90 ГКУ.

В случае смены предприятием наименования декларация заполняется по-новому только с даты регистрации таких изменений в учредительных документах (см. письмо ГФСУ от 21.03.2016 г. № 6092/6/99-99-19-03-02-15).

Важно! Сокращения типа «ТОВ», «ПП» и т. п. не допускаются

Поле 5

В этом поле указывают:

1. Налоговый номер плательщика (это обновленный показатель)

— для юрлица — это ЕГРПОУ (пп. 1 п. 2.2 Порядка № 1588). Приводится присвоенный юридическому лицу код ЕГРПОУ. Юридические лица, не имеющие кода ЕГРПОУ, указывают регистрационный (учетный) номер налогоплательщика, который присваивается контролирующим органом;

— для физлица — это регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (он же идентификационный код) или паспортные данные, если у физлица нет кода по религиозным убеждениям (пп. 2 п. 2.2 Порядка № 1588).

Заполнять это поле будут физлица, выплачивающие доход нерезидентам. Причем как единоналожники (п. 297.5 НКУ), так и ФЛП-общесистемщики, и даже простые «физики» (см. БЗ 102.18, письма ГФСУ от 08.11.2018 г.

№ 4735/Л/99-99-13-01-02-14/ІПК

Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2019/january/issue-09/article-42195.html

Адвокат Аврелин
Добавить комментарий