Как платится налог на прибыль

Латвия — 0% налог на реинвестированную прибыль предприятий

Как платится налог на прибыль

01.09.2017

новости

1 января 2018 года в Латвии вступает в силу закон о подоходном налоге с предприятий (ПНП), которым вводится концептуально новый налоговой режим. Основная цель реформы – оставить в распоряжении предприятий больше средств на развитие.

На сегодняшний день ПНП по ставке 15% облагается прибыль предприятия[1], полученная в таксационном году, вне зависимости от того, была ли она распределена на дивиденды. При распределении прибыли на дивиденды физическому лицу дополнительно удерживается подоходный налог с населения по ставке 10%.

  В случае получения предприятием прибыли в таксационном году, в следующем таксационном году, вне зависимости от получения прибыли, необходимо авансом платить ПНП, т.е.

по сути,  предприятие должно платить налог вперед, основываясь на результатах прошлого года и только по итогу текущего года можно делать перерасчет.

  • ПНП по ставке 20% платится только в момент, когда прибыль распределена на дивиденды или направлена на расходы, которые не обеспечивают дальнейшее развитие предприятия;
  • отменены авансовые платежи ПНН;
  • дивиденды, полученные физическими лицами, освобождены от оплаты подоходного налога с населения.

Брутто-прибыль 1000 евро,  ПНП 15% — 150 евро, и нетто-прибыль — 850 евро. При распределении на дивиденды 850 евро, налог на дивиденды 10% — 85 евро, к выплате — 765 евро.

Брутто-прибыль 1000 евро, ПНП 20%  — 200 евро, к выплате — 800 евро.

Для оплаты предприятием ПНП рассчитывается налогооблагаемая база, которую составляют распределенная прибыль и условно распределенная прибыль.

Под распределенной прибылью понимают:

  • начисленные дивиденды, в том числе, внеочередные дивиденды,
  • условные дивиденды – это часть прибыли предприятия, за счет которой первоначально была увеличена доля (или увеличено количество долей) участника (акционера) в основном капитале предприятия, в случае, если при последующем уменьшении капитала участник получает стоимость «уменьшенных» долей в размере большем, чем были его расходы на приобретение этих долей, а при  ликвидации предприятия получает  разницу между собственным капиталом предприятия и ранее вложенной участником (акционером) в предприятие суммой.

Под условно распределенной прибылью понимают:

1) расходы, не связанные с хозяйственной деятельностью;

2) безнадежные долги дебиторов;

3) увеличенные процентные платежи;

4) заём связанному лицу (за исключением, тех, которые указаны в главе Как облагается заём связанному лицу);

5) доходы, которые были бы получены предприятием, или расходы, которые не возникли бы у предприятия при сделках между связанными лицами, если бы коммерческие и финансовые отношения были бы установлены или основаны согласно условиям, действительным между двумя независимыми лицами, и если бы стоимость данных сделок соответствовала бы рыночной цене (стоимости);

6) ликвидационная квота (т.е. позитивная разница между стоимостью собственного капитала ликвидируемого предприятия и вложенной участником суммой).

Налогом не облагаются репрезентационные расходы и расходы на мероприятия по устойчивому развитию персонала, если они вместе не превышают 5% от суммы заработных плат брутто в год, предшествующий таксационному году, за которую уплачены платежи государственного социального страхования, если данные расходы учтены отдельно от других расходов.

По общему правилу таксационный период составляет календарный месяц. То есть, налоговую декларацию нужно подать и налог необходимо уплатить один раз в месяц – до 20-ого числа следующего месяца (при условии распределения прибыли в этот месяц).

В то же время, если в отчетный таксационный период не образовался объект налогообложения, то подавать декларацию не надо, кроме декларации за последний месяц отчетного года.

Несмотря на то, что по общему правилу заём связанному лицу признается условно распределенной прибылью, которая включается в налогооблагаемую базу, закон предусматривает определенные исключения из этого правила.

Так,  согласно закону не облагаются ПНП:

  • заём, который участник (акционер) выдал предприятию;
  • заём, который предприятие выдало своему постоянному представительству за рубежом;
  • выданные в отчетный год займы, если в начальном балансе отчетного года  не было нераспределенной прибыли предыдущих годов;
  • займы, выданные на срок менее 12 месяцев;
  • займы, выданные в таком объеме, в котором предприятие получило заём от лица, которое не является с ним связанным;
  • выданные в отчетный год займы в объеме, не превышающем зарегистрированный в начале отчетного года основной капитал, из которого вычитается общая сумма выданных и невозвращенных в предыдущие отчетные годы займов, не включая займы, указанные в пп.1 и 4.

Если латвийское предприятие в таксационный период получило дивиденды от других коммерческих обществ (если такое общество является плательщиком подоходного налога в своей стране, или если в стране резиденции этого общества при выплате удержан налог), то оно может в том же таксационном периоде выплатить своему участнику (акционеру) дивиденды в таком же размере, не облагая их ПНП. Если акционеру выплачивается меньший объем дивидендов, чем предприятие получило от другого коммерческого общества, то разницу можно выплатить в следующие таксационные периоды.

Предприятие может не облагать ПНП дивиденды при выплате их своему участнику (акционеру) в размере, в котором предприятие в этот же таксационный период  получило доход от отчуждения акций (долей капитала), при условии, что период владения на момент отчуждения был как минимум 36 месяцев. Если акционеру выплачивается меньший объем дивидендов, чем предприятие получило от другого коммерческого общества, то разницу можно выплатить в следующие таксационные периоды.

Надо учесть, что закон не разрешает использовать освобождение дивидендов от налогообложения, если главной целью создания/существования предприятия или связанных с ним лиц является получение освобождения от оплаты подоходного налога с населения физическим лицом – участником (акционером) предприятия.

Указанные выше освобождения не применяется как к дивидендам, полученным от оффшорных компаний, так и к доходу, полученному от отчуждения акций (долей) оффшорных компаний.

Источник: https://www.njordlaw.com/ru/latvia-introduces-0-corporate-income-tax/

Когда и как платится налог на прибыль?

Как платится налог на прибыль

Как платится налог на прибыль, регламентировано п. 1 ст. 274, п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 286 НК РФ. Подробнее о порядке и сроках уплаты, а также о заполнении раздела по уплате налога декларации по налогу на прибыль далее в статье.

Заполнение листа 02 декларации по налогу на прибыль

Срок уплаты налога

Как платить налог на прибыль

Заполнение листа 02 декларации по налогу на прибыль

Для отражения сумм налога используется налоговая декларация за соответствующий период по форме, утвержденной приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@.

Порядок отражения сумм в декларации следующий:

  1. Строка 180 листа 02 – указывается общая сумма налога, исчисленная за весь период.
  2. Строка 190 и 200 листа 02 – суммы налога для уплаты в федеральный и региональный бюджеты.
  3. Строки 220 и 230 – суммы налога, перечисленные в федеральный и региональный бюджеты авансовыми платежами. Авансовые платежи, перечисленные налогоплательщикам за отчетный период, засчитываются при уплате налога по итогам года (налогового периода) (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).
  4. Строки 270 и 271 листа 02 отражают суммы налога в федеральный и региональный бюджеты к доплате и определяются как разность строк 190 и 200 со строками 220 и 230 соответственно.
  5. Строки 040 и 070 подраздела 1.1 раздела 1 заполняются значениями строк 270 и 271 листа 02.

Сумма к уплате в бюджет может быть отрицательной. Чаще всего это происходит из-за превышения суммы авансовых платежей над исчисленной к уплате суммой налога. Если сумма по строке 180 листа 02 меньше, чем сумма авансовых платежей (строка 210 лист 02), налог уплачивать не нужно на основании п. 1 ст. 287 НК РФ.

  1. Сроки 280 и 281 листа 02 – суммы налога к уменьшению по бюджетам.
  2. Строки 050 и 080 подраздела 1.1 раздела 1 совпадают со значениями строк 280 и 281 листа 02.

Для правильного заполнения декларации см. материал «Как верно заполнить декларацию по налогу на прибыль нарастающим итогом?»

Срок уплаты налога

Сумма налога на конец года, то есть по итогам налогового периода, определяется как произведение налоговой базы, исчисленной нарастающим итогом на конец периода, и налоговой ставки (п. 1 ст. 274, п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 286 НК РФ). Налоговая ставка установлена в размере 20%, которые распределяются на 2% в федеральный бюджет и 18% в бюджет субъекта РФ (п. 1 ст. 284 НК РФ).

О прочих ставках налога см. в материале «С 2015 года введено льготное налогообложение для организаций соцобслуживания»

Налог к перечислению определяется как разность начисленной на конец налогового периода суммы налога и авансовых платежей, исчисленных и уплаченных по итогам налогового периода.

Декларация по налогу на прибыль должна быть представлена не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ).

Срок, когда платить налог на прибыль, установлен нормами абз. 1 п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ.

Перечисление налога также производится не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. За несвоевременную уплату предусмотрены штрафные санкции в виде пеней. При совершении оплаты необходимо правильно указать КБК.

Подробнее о КБК см. материал «Какой актуальный КБК по налогу на прибыль на 2014–2015 год?»

Как платить налог на прибыль

Для лучшего понимания того, как платить налог на прибыль, рассмотрим пример.

Пример:

Организация «Бета» по итогам налогового периода имеет налогооблагаемую прибыль в размере 2 150 000 рублей. Авансовый платеж за 9 месяцев составил 245 000 рублей. Исчисленный за IV квартал ежемесячный авансовый платеж равняется 95 000 рублей. Рассчитаем сумму налога к уплате в бюджет по итогам налогового года.

  1. Определим сумму налога по итогам налогового года (периода)

2 150 000×20%=430 000 рублей.

  1. Сумма налога должна быть распределена по уровням бюджета следующим образом:
  • Федеральный бюджет – 2 150 000×2%=43 000 рублей;
  • Бюджет субъекта РФ – 2 150 000×18%=387 000 рублей.
  1. Определим сумму уплаченных авансовых платежей:

245 000+95 000=340 000 рублей

  1. Определим суммы авансовых платежей, уплаченных в каждый из бюджетов:
  • Федеральный бюджет: 340 000 ×2÷20=34 000 рублей (24 500 рублей +9 500 рублей);
  • Бюджет субъекта РФ: 340 000×18÷20=306 000 рублей (220 500 рублей +85 500 рублей).
  1. Рассчитаем сумму налога на прибыль к перечислению по итогам налогового периода. Сумма к уплате: 430 000 – 340 000 =90 000 рублей.

Сумма распределяется следующим образом:

  • Федеральный бюджет: 43 000 – 34 000 = 9 000 рублей;
  • Бюджет субъекта РФ: 387 000 – 306 000=81 000 рублей.
  1. Приведем порядок заполнения декларации по налогу на прибыль:
  • Строка 180 лист 02 – 430 000 рублей, в том числе строка 190 лист 02 – 43 000 рублей, строка 200 лист 02 – 387 000 рублей;
  • Строка 210 лист 02 – 340 000 рублей, в том числе строка 220 лист 02 – 34 000 рублей, строка 230 лист 02 – 306 000 рублей;
  • Строка 270 лист 02 соответствует строке 040 подраздела 1.1 раздела 1 – 9 000 рублей;
  • Строка 271 лист 02 соответствует строке070 подраздела 1.1 раздела 1 – 81 000 рублей.

Участвуйте в конкурсе на нашем форуме!

Подробнее

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/uplata_naloga_na_pribyl/kogda_i_kak_platitsya_nalog_na_pribyl/

Уплата налога на прибыль в 2019 году: сроки уплаты

Как платится налог на прибыль

Уплата налога на прибыль в 2019 году может быть ежемесячной и ежеквартальной. От этого зависят и сроки . Посмотрите в таблице крайние даты, чтобы избежать штрафов за просрочку.

Активировать пробный доступ к журналу «РНК» или подписаться со скидкой

Статья по теме: Налог на прибыль в 2019 году: новые ставки, таблица

Уплата налога на прибыль в 2019 году

В соответствии с пунктом 1 статьи 285 НК РФ налоговым периодом по прибыли признается календарный год. Однако оплата налога идет через авансовые платежи. Они могут быть ежеквартальными, а могут быть и помесячными. Все зависит от учетной политики вашей компании и от суммы прибыли, которую фирма получает ежемесячно и в квартал.

В свою очередь отчетными периодами по налогу для тех, кто платит налог ежеквартально, считаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 286 НК РФ). Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Будьте внимательны! Срок уплаты налога на прибыль напрямую зависит от того, ежеквартально или ежемесячно вы его платите.

Таблица оплаты налога на прибыль в 2019 году

Организации, имеющие большие доходы, в обязательном порядке платят аванс раз в месяц. Компания может не платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, если в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн. руб. за квартал, и 5 млн. руб. за месяц.

В случае, когда фирма только начинает свою деятельность и прошла все процедуры регистрации, первым платежом по налогу на прибыль для нее будет квартал. А дальше все зависит от суммы ее доходов, если они не превысят норму, она сможет и дальше обходиться квартальными платежами без ежемесячных взносов.

Обратите внимание: порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль должен быть обязательно указан в учетной политике организации. При этом сменить способ уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль можно только в новом налоговом периоде, известив об этом органы ФНС не позднее 31 декабря уходящего периода. 

В какие сроки производится уплата налога на прибыль в 2019 году

Сроки уплаты налога на прибыль в 2019 году зависят от способа уплаты авансовых платежей:

  • Для компаний, уплачивающих налог ежемесячно по фактически прибыли – до 28 числа следующего месяца;
  • Для компаний, уплачивающих налог ежеквартально, но с ежемесячными платежами – до 28 числа месяца, за который производится платеж;
  • Для компаний, уплачивающих налог ежеквартально без ежемесячных платежей – до 28 числа месяца, следующего за концом квартала.

Если крайняя дата выпадает на выходной, то срок уплаты налога переносится на первый рабочий день. Конкретные сроки уплаты налога на прибыль в 2019 году мы привели в таблицах ниже.

Срок для компаний, уплачивающих налог на прибыль ежеквартально без ежемесячных взносов (2019) 

Период Срок уплаты налога
1 квартал29 апреля 2019
Полугодие (2 квартал)29 июля 2019 
9 месяцев (3 квартал)28 октября 2019 
за годдо 30 марта 2020 года

Сроки уплаты налога для компаний, делающих ежемесячные платежи взносов 

ПериодСпособ уплаты налога на прибыль в 2019 году
Ежеквартально с ежемесячными платежамиЕжемесячно по фактической прибыли
январь 201928 января28 февраля
февраль 201928 февраля28 марта
март 201928 марта29 апреля
доплата за 1 квартал29 апреля
апрель 201928 мая
май 201928 мая28 июня
июнь 201928 июня29 июля
доплата за 1 полугодие29 июля
июль 201928 августа
август 201928 августа30 сентября
сентябрь 201930 сентября28 октября
доплата за 9 месяцев28 октября
октябрь 201928 ноября
ноябрь 201928 ноября30 декабря
декабрь 201930 декабря30 марта 2019
за 2019 год30 марта 2019

Санкции за нарушение срока уплаты 

В случае нарушения срока уплаты авансовых платежей (вне зависимости от того, уплачиваются авансы по итогам квартала или, исходя из фактической прибыли) начисляются пени. Пени начисляются как за нарушение срока уплаты внутриквартальных авансов, так и аванса по итогам квартала.

Если организация нарушила срок уплаты ежемесячных авансовых платежей, но при этом сумма по итогам квартала будет меньше, то пени за несвоевременную уплату будут соразмерно уменьшены. Об это говорится в п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57. Рассмотрим на примере.

Пример

Организация в 3 квартале 2019 года уплачивала авансы в размере 700 000 руб. При этом, за июль платеж совершен во время, а за август и сентябрь с нарушением срока.

По итогам 3 квартала сумма аванса составила 1 500 000 руб.

Пени будут рассчитываться исходя из суммы ежемесячного авансового платежа в размере 500 000 руб. (1 500 000 руб./ 3 мес.)

Соответственно пени за августовский аванс не начисляется — организация заплатила 1 400 000, а должна была 1 000 000. За сентябрь пени будут начисляться на сумму в размере 100 000 руб. (1 500 000 — 1 400 000 руб.)

Кто платит налог на прибыль

Мы выяснили все о сроках уплаты налога. А теперь напомним, какие компании должны платить налог на прибыль в 2019 году, а какие нет.

Итак, плательщиками налога на прибыль являются (плательщики налога на прибыль указаны в статье 246 НК РФ):

  • все российские организации;
  • иностранные организации, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ;
  • иностранные организации — налоговые резиденты РФ;
  • иностранные организации, местом фактического управления которыми является РФ.

При этом срок уплаты налога на прибыль в 2019 году не зависит от принадлежности компании, то есть российская она или иностранная.

Какие компании могут не платить налог на прибыль 

Есть категория компаний, которые освобождены от уплаты налога на прибыль. Прежде всего, это:

  • все компании, применяющие специальные налоговые режимы, такие как: УСН, ЕСХН, ЕНВД;
  • участники проекта «Сколково».
  • иностранные компании, участвующие в  организации и проведении международных футбольных соревнований;
  • индивидуальные предприниматели.

Источник: https://www.rnk.ru/article/215679-nalog-pribyl-2019-sroki-uplaty

Как не платить налог на прибыль никогда

Как платится налог на прибыль

Резерв на ремонт основных средств можно создать за сколько угодно лет до начала самого ремонта. Так можно сформировать практически любой размер затрат в налоговом учете и не платить налог на прибыль несколько лет.

К тому же перечислять какие-либо проценты на отложенные суммы налога тоже не понадобится. Единственное что грозит компании, если она не  выполнит ремонт в срок – уплата налога за год, в котором запланировали ремонт. Например, организация создала резервы на период с 2017 по 2027 год.

В 2027 году нужно будет платить налог по ремонту, который в срок не будет выполнен. С 2023 года компании ничто не мешает начать начислять резерв на ремонты по сроку, например, с 2028 по 2038 год.

Инспекторы в текущем периоде не смогут доказать, что через 10 или 20 лет организации не понадобится ремонтировать существенно износившиеся к тому моменту основные средства.

В статье разберем, какие особенности резерва стоит учесть при его создании, как получить экономию от резерва и последствия невыполнения запланированных ремонтов.

Закрепите в учетной политике порядок создания и использования резерва на ремонт ОС

В законе нет четких норм, как создавать и использовать резерв на ремонт основных средств (ст. 324, п. 7 ст. 250, п. 3 ст. 260 НК РФ). Это позволяет толковать их довольно широко (п. 7 ст. 3 НК РФ).

В кодексе так же не указано, что налогоплательщик обязан выполнять ремонты, и санкций за их невыполнение тоже нет.

Нужно только собрать пакет документов о планируемом ремонте, закрепить в учетной политике создание резерва и норматив ежеквартальных (ежемесячных) отчислений.

Резерв нужно создавать один на текущие и сложные ремонты. К какой группе отнести тот или иной ремонт в законе не указано.

Поэтому компании придется самостоятельно разработать критерии их оценки и затем закрепить в учетной политике.

Как показывает судебная практика, налоговики не оспаривают правомерность отнесения ремонта к категории сложных, так как понятия «капитальный ремонт» в кодексе нет.

Стоимость ремонта, тоже субъективный критерий. Рассчитать значения нижнего порога целесообразно один раз для всего графика ремонтов и на весь срок накопления резерва. Затем закрепить получившееся значение в учетной политике.

Например, нижний порог стоимость сложного капитального ремонта равен 10 млн рублей или 2 процента от валюты баланса. Так же стоит предусмотреть случаи, когда нижний порог стоимости ремонта компания вправе увеличить.

Например, значительное изменение деятельности компании или макроэкономических показателей (инфляции, девальвации национальной валюты и т. п.).

 Подтвердите обоснованность создания резерва на ремонт ОС документально

Определять предельное значение отчислений в резерв ремонта ОС нужно исходя из:

  • периодичности выполнения ремонта;
  • частоты замены элементов объекта ОС (конструкций, узлов, деталей);
  • сметной стоимости ремонта.

Отчисления в резерв на сложные ремонты нужно рассчитывать исходя из графика их проведения. Иное в кодексе не указано (п. 2 ст. 324 НК РФ). Однако чтобы подтвердить обоснованность резерва, налогоплательщику придется представить инспекторам документы, не поименованные в законе.

В одном из споров фиксалы заявили, что организация получила необоснованную налоговую выгоду путем незаконного увеличения резерва на сумму отчислений для проведения особо сложного и дорогого ремонта ОС.

 Однако судьи встали на сторону компании, так как она выполнила все условия, чтобы сформировать резерв (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 09.07.13 № А17-1062/2012).

Налогоплательщик подтвердил необходимость ремонта следующими документами:

  • приказ руководителя о создании комиссии по техническому осмотру здания;
  • акт осмотра состояния объекта;
  • заключение комиссии о необходимости капительного ремонта частей здания и отдельных помещений;
  • локальный сметный расчет затрат на ремонт.

Чем больше документов соберет компания, тем проще ей будет подтвердить расходы на создание резерва. Подтверждающими документами о необходимости проведения ремонтов могут быть акты выявленных дефектов, годовые и месячные графики планово-предупредительных ремонтов.

Долгосрочные планы по поддержанию основных производственных фондов, а также перечень ОС, которым нужен ремонт докажут обоснованность отчислений в резерв.

Так же для доказательств пригодятся техническая документация из договоров подряда, калькулированные и дефектные ведомости. Распоряжение генерального директора о создании резерва тоже понадобится.

В этом документе нужно указать показатели, предусмотренные пунктом 2 статьи 324 НК РФ. Так же целесообразно сделать ссылки на график выполнения работ по ремонту, расчет его стоимости и локальные сметы.

Составлять график проведения особо сложных и дорогих ремонтов нужно на основе проектно-сметной документации. Такие документы нужны для каждого объекта, которые организация планирует отремонтировать.

Чтобы обосновать законность создания резерва необходимо подготовить следующий пакет документов:

  • расчет резерва, содержащий все необходимые показатели;
  • графики планово-предупредительных ремонтов, разработанные с учетом технических характеристик и условий эксплуатации объектов ОС;
  • дефектные ведомости и техническую документацию изготовителя, обосновывающие сроки и периодичность сложных ремонтов;
  • проектно-сметную документацию по планируемому ремонту в разрезе каждого объекта ОС.

Посчитайте экономический эффект от резерва на ремонт ОС

Отложенные налоговые обязательства по налогу на прибыль создадут экономию в виде процентов по займам или кредитам, которые организация должна была взять, чтобы вовремя погасить обязательства перед бюджетом . Если компании не нужны кредиты на свободных деньгах, она может заработать. Например, разместить деньги на депозите или дать взаймы.

Экономический эффект от отсрочки уплаты обязательств перед бюджетом можно определить через коэффициент дисконтирования, который равен инфляции или банковской учетной ставке или комбинации этих величин.

Пример

Нужно рассчитать  экономию от создания резерва. Предположим, что коэффициент дисконтирования равен 15 процентов: 8 процентов (уровень инфляции) 7 процентов (учетная ставка). Горизонт планирования ремонтов — 10 лет. Стоимость ремонтов за 10 лет — 1 млрд рублей, то есть по 100 млн рублей в год. Экономический эффект за 10 лет составит 115,5 млн рублей.

Если же горизонт планирования снизить до пяти лет, то экономический эффект составит только 30 млн рублей. Если общая стоимость ремонтов равна 1 млрд рублей, но они будут сделаны единовременно через 10 лет, то эффект составит 180 млн рублей. Если ремонт будет сделан единовременно через пять лет, то эффект составит 90 млн рублей.

Учтите риски невыполнения ремонтов ОС

Резерв — это единый фонд, за счет которого в налоговом учете можно списывать все виды ремонтов.

Если общий размер резерва на конец налогового периода не покрывает понесенных расходов, указанную разницу можно списать дополнительно к созданному резерву.

Но компания не вправе учесть дополнительные расходы при превышении фактических затрат по текущим ремонтам, если использовала резерв на сложный ремонт не полностью.

Резерв на сложный ремонт нужно накапливать равномерно — каждый год равными долями. Если компания не выполнила ремонт в периоде, котором запланировала по графику, его сумму нужно восстановить.

Например, если в 2017 году стоимость запланированных ремонтов равна 120 млн рублей, а ремонтов выполнено только на 40 млн рублей, то придется восстановить 80 млн рублей и заплатить налог на прибыль в размере 16 млн рублей (80 млн руб. × 20%).

В законе не указано, что горизонт планирования для графиков ремонта ограничен. Поэтому ремонты можно проводить в течение срока полезного использования объекта или срока его аренды (лизинга).

Если стоимость ремонта будет выше первоначальной стоимости нового ОС, в экономической целесообразности такой операции убедить суд будет сложно.

Хоть целесообразность расходов суды оценивать и не вправе, на практике такие нестыковки могут привести к обвинению в получении необоснованной выгоды.

Так же подозрительным будет то, если компания будет регулярно срывать графики ремонтов. Налоговики, вероятней всего обвинят такую организацию в получении необоснованной выгоды. Поэтому безопаснее будет запланировать один сложный ремонт на крупную сумму и через десять лет его не выполнить. Запланировать десять ремонтов по мелкие суммы и каждый из них не выполнить — более рискованно. 

Источник: http://www.nalogplan.ru/article/4075-kak-ne-platit-nalog-na-pribyl-nikogda

Налог на прибыль

Как платится налог на прибыль

  • Неприбыльная организация изменила свой устав, но не сообщила об этом ГНС: какие последствия?

    В случае неподачи в ГНС регистрационного заявления с отметкой «зміни» в течение 30 к.дн. со дня госрегистрации изменений в учредительных документах, неприбыльную организацию ждет штраф в размере 510 грн

  • Аналитика Резидент платит штрафы нерезиденту: налоговые последствия

    Какие последствия по налогу на прибыль и НДС возникают при осуществлении операций по выплате и получению штрафов за нарушение выполнения условий ВЭД-договора? Разъясняет ГНС

  • Когда роялти в пользу нерезидентов следует отражать в декларации?

    Налоговики остановились на требованиях относительно обложения налогом на прибыль роялти

  • Потеряли статус неприбыльной организации: как отчитываться по прибыли?

    За период с первого дня месяца, следующего за месяцем нарушения, по 31 декабря отчетного года такая неприбыльная организация обязана ежеквартально подавать в ГНС декларацию по прибыли и платить налог

  • МВФ не особо доволен налогом на выведенный капитал, — Гетманцев

    По словам Гетманцева, МВФ считает, что практика Эстонии, которую нам предлагают в качестве примера, является отрицательной

  • «Единщик» IV группы предоставил услуги, а получил оплату после перехода: какие последствия?

    Плательщики налога на прибыль, которые были плательщиками единого налога IV группы, не увеличивают финрезультат на сумму дохода, полученного в качестве оплаты за услуги, предоставленные во время пребывания на упрощенной системе налогообложения

  • Приобрели права пользования компьютерными программами: как определить группу НМА?

    Расходы налогоплательщика на приобретение права пользования компьютерными программами относятся к группе 5 НМА

  • Предоставили безвозвратную помощь: что с корректировкой финрезультата?

    Если предприятие предоставляет безвозвратную помощь неплательщикам налога на прибыль или плательщикам по ставке 0%, то придется увеличить свой финрезультат

  • Предприятие предоставило безвозвратную помощь неприбыльной организации: каковы последствия по налогу на прибыль?

    Если помощь составляет более 4% налогооблагаемой прибыли за прошлый год, придется увеличить свой финансовый результат

  • Выплачиваете доход нерезиденту: когда действует освобождение от налогообложения?

    Применение международного договора в части освобождения от налогообложения или применения сниженной ставки налога разрешается только при условии предоставления нерезидентом справки

  • Приобрели б/у основное средство: что с его налоговой амортизацией?

    Минимально допустимый срок амортизации ОС, бывшего в употреблении, не может быть меньше минимально допустимого срока согласно пп. 138.3.3 НКУ

  • Важно Внимание! Новые реквизиты для уплаты налога на прибыль крупными налогоплательщиками

    Офис крупных налогоплательщиков обнародовал новые реквизиты счетов для уплаты налога на прибыль по стандарту IBAN

  • Аналитика Законопроект №1210: изменения в трансфертном ценообразовании

    Продолжаем рассматривать новации законопроекта №1210. В этом материале проанализируем изменения, предусмотренные в сфере трансфертного ценообразования

  • Неприбыльная организация использует ОС не по целевому назначению: какие последствия?

    Если приобретенные ОС используются не по целевому назначению, то такая неприбыльная организация должна рассчитать НО по налогу на прибыль в размере 18%, исходя из балансовой стоимости использованных по нецелевому назначению активов

  • Аналитика Безвозвратная финпомощь: налоговые последствия для предоставителя

    Когда при предоставлении безвозвратной помощи следует увеличивать финрезультат? Нужно ли иметь документальное подтверждение статуса получателя финпомощи?

  • Аналитика Признали и уплатили штраф: когда увеличивать финрезультат?

    Что является неустойкой (штрафом, пеней)? Нужно ли увеличивать свой финрезультат на сумму налоговых штрафов? Когда следует корректировать свой финрезультат в случае уплаты штрафа по договору ГПХ?

  • Нерезидент отступил право требования на дивиденды в пользу резидента: что с налогами?

    В случае выплаты нерезиденту дивидендов, такие доходы подлежат налогообложению независимо от способа выплаты такого дохода

  • Есть вопросы об обложении налогом на прибыль? Задайте их ГНС

    В четверг, 19 сентября с 14:00 до 16:00 состоится горячая линия ГНС по теме «Актуальные вопросы налогообложения прибыли предприятий»

  • Может ли обслуживающий кооператив иметь статус неприбыльного?

    Обслуживающие кооперативы могут быть включены в Реестр в случае исключения распределения доходов из своего устава

  • Предоставили ОС на безвозмездной основе нерезиденту: какие налоговые последствия

    Если безвозмездно предоставленные ОС нерезиденту – юрлицу являются благотворительным взносом, то их стоимость подлежит налогообложению налогом на доходы нерезидентов

  • Аналитика Налог на прибыль: доходы нерезидентов в свете законопроекта №1210

    Поговорим об изменениях в налогообложении налогом на прибыль нерезидентов-юрлиц и их постоянных представительств нерезидентов, которые предлагает проект закона №1210 внести в НКУ

  • Как взыскать акционеру дивиденды: судебная практика

    Обязанность общества выплатить в пользу владельца простых акций дивиденды связывается только с фактом принятия общим собранием решения об определении размера, порядка и сроков выплаты дивидендов хозорганизациями

  • Важно Налог на выведенный капитал планируют ввести с 2021 года: законопроект №1185

    На сайте ВРУ зарегистрирован законопроект №1185 о введении налога на выведеный капитал и имплементации стандартов противодействия размыванию налоговой базы и вывода прибыли за границу. Об этом поговорим далее

  • Юрлицо-единщик выплачивает дивиденды юрлицу-основателю: уплачивать ли авансовые взносы по налогу на прибыль

    С 2018 года у юрлиц-единщиков уже отсутствует обязанность уплачивать авансовый взнос по налогу на прибыль при выплате дивидендов юрлицам

  • Особенности применения ТЦО постоянными представительствами нерезидентов

    Налоговики привели правила признания операций постоянных представительств нерезидентов неконтролируемыми

  • Аналитика Налог на прибыль: чего ждать в 2020 году?

    Какие новации нам приготовил законопроект №1210 по налогу на прибыль? Изменится ли объект налогообложения? Что будет с налоговыми разницами? Об этом поговорим далее

  • 5 сентября налоговики проведут горячую линию по вопросам ТЦО

    5 сентября 2019 года с 14.00 до 16.00 налоговики в редакции «Вестника» проведут «горячую» телефонную линию на тему «ТЦО: отчетность о контролируемых операциях»

  • Общественная организация зарегистрировалась без статуса юрлица: включит ли ГНС ее в Реестр неприбыльных

    Общественная организация без статуса юрлица не может быть включена в Реестр неприбыльных учреждений и организаций

  • Неприбыльная организация внесла изменения в устав: как перерегистрироваться в ГНС

    Налоговики остановились на нюансах перерегистрации неприбыльной организации при внесении изменений в учредительные документы

  • Как негосударственным пенсионным фондам получить статус неприбыльности?

    Негосударственные пенсионные фонды могут быть включены в Реестр в течение трех рабочих дней со дня получения ГНС регистрационного заявления по ф. №1-РН и документов, прилагаемых к ней в случае их соответствия требованиям пп. 133.4.1 НКУ

Источник: https://news.dtkt.ua/ru/taxation/profits-tax

Адвокат Аврелин
Добавить комментарий