Что такое налоговая база для исчисления налога

Как определяется база для исчисления налогов

Что такое налоговая база для исчисления налога

База для исчисления налогов — это один из важнейших показателей, используемых для исчисления размера фискального обременения.

Основной порядок определения налоговой базы должен быть определен на законодательном уровне, причем для каждого фискального обязательства отдельно.

Иначе налогоплательщики вправе отказаться уплачивать данные налоги в бюджет. В статье расскажем, как определить налоговую базу в 2019 году.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

В соответствии с действующим фискальным законодательством, налоговая база определяется как характеристика налогооблагаемого объекта по его ключевым элементам: количественным, физическим, стоимостным, имущественным и прочим. Следовательно, объект налогообложения и налоговая база тесно связаны между собой. Так как объект определяет то, что подлежит обложению, а НБ определяется, как конкретный признак объекта.

Иными словами, для каждого фискального обязательства вопрос объекта обложения должен иметь конкретную характеристику. Например, НДФЛ или налог на прибыль организаций, определяемый по стоимостному признаку. То есть НБ признается стоимостное (денежное) выражение полученного физлицом дохода или прибыли компании за отчетный период.

Отметим, что НБ по налогам определяется не только НК РФ. По региональным и местным фискальным обязательствам особенности формирования налоговой базы устанавливают законодательные органы власти соответствующего субъекта и(или) муниципального образования.

Методы определения

НК РФ предусматривает всего два метода формирования налогооблагаемой базы:

  1. Кассовый метод, при котором НБ исчисляется на основании проведенных кассовых операций. Например, сумма дохода исчисляется на основании проведенных кассовых поступлений на расчетный счет компании за отгруженный товар, выполнение работ, услуг. Расходами признаются только те траты, которые были фактически оплачены в отчетном периоде. Иными словами, данный метод отражает реальные (фактические) операции налогоплательщика.
  2. Метод начисления или накопительный, при котором дата фактического получения дохода или осуществления расходной операции значения не имеет. К расчету принимают те операции, которые были начислены, накоплены в отчетном периоде. Например, учитываются начисленные суммы дохода без учета фактов оплаты. Расходами в данном случае признаются все принятые обязательства, вне зависимости от произведенной оплаты.

Отметим, что налогоплательщик имеет право определять собственный метод исчисления НБ. Исключением является только НДФЛ. Для исчисления подоходного налога применяется только кассовый метод, то есть НДФЛ считают по дате выплаты, получения дохода.

Способы исчисления

Чиновники закрепили следующие виды определения налоговой базы:

  1. Прямой способ, самый простой и распространенный. Заключается в том, что НБ исчисляется на основании данных первичной документации, учетных регистров и отчетности бухгалтерского и налогового учетов.
  2. Косвенный, или расчет по аналогии. Применяется, когда исчислить сумму фискального обязательства в текущем периоде прямым способом невозможно. В таком случае исчисление проводится на основании данных НУ и БУ аналогичных предприятий.
  3. Условный, или презумптивный способ, при котором исчисление НБ производится исходя из условных характеристик объекта обложения. Примером данного способа является исчисление НБ при ЕНВД.
  4. Паушальный — это способ исчисления, при котором размер фискального обязательства определяется исходя из вторичных признаков. Например, в некоторых европейских странах с определенной категории граждан взимается налог в 12 % от суммы произведенных затрат на проживание.

В большинстве случаев НБ определяется нарастающим итогом с начала расчетного периода. Например, прибыль суммируется помесячно с начала календарного года. Аналогично суммируются доходы физического лица или предпринимателя на упрощенном режиме налогообложения.

Но есть и исключения: не определяется нарастающим итогом налоговая база для имущественных обязательств. Например, налог на имущество физлиц НБ определяется как стоимость объекта недвижимости на конкретное число. По транспортным сборам НБ исчисляется исходя из мощности транспортного средства. Аналогично рассчитывается и земельное обременение.

Теперь определим порядок формирования налоговой базы на конкретном примере.

Налоговая база, пример для НДФЛ

Как известно, налоговая база юридических лиц и индивидуальных предпринимателей исчисляется в особом порядке по каждому фискальному обязательству. Определим ключевые особенности расчета НБ для подоходного налога.

При обложении доходов населения ставка налога применяется к НБ, определенной в соответствии с главой 23 НК РФ. Следовательно, облагаемая сумма дохода — это налоговая база для исчисления подоходного налога. Отметим, что обложению подлежат не все доходные поступления российского или иностранного гражданина. Чиновники определили перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы.

Помимо перечня исключаемых доходов, законодатели предусмотрели и ряд фискальных льгот и послаблений. Например, для НДФЛ — это налоговые вычеты (имущественные, социальные, стандартные, инвестиционные и профессиональные).

Пример для налога на прибыль организаций

Аналогичным методом исчисляется и НБ для налога на прибыль. К учеты принимаются все доходы компании, полученные за отчетный период. Причем сумма определяется методом, который выбрала компания самостоятельно и закрепила в учетной политике. Например, при кассовом методе считается вся выручка, фактически зачисленная на расчетные счета, и полученная наличность.

Отметим, что для налога на прибыль законодатели также определили перечень необлагаемых доходов. Так, при исчислении налоговой базы не учитываются доходы, поименованные в ст. 251 НК РФ. Их нужно исключить из расчета.

Затем общая сумма облагаемой выручки уменьшается на расходы, оплаченные фактически либо по объему принятых обязательств. Полученный результат и есть НБ для налога на прибыль организаций.

УСН

Упрощенная система налогообложения — это специальный режим, который в большинстве случаев применяют предприниматели и некоторые организации. Для перехода на упрощенку придется соблюсти конкретные требования.

Порядок определения НБ по УСН зависит от выбранного метода обложения. Их предусмотрено два:

  1. «Доходы», при котором НБ равна всей полученной выручке за отчетный период.
  2. «Доходы минус расходы», при котором НБ исчисляется аналогично налогу на прибыль организаций: выручка уменьшается на сумму разрешенных расходов, произведенных в отчетном периоде.

Например, налоговая база ИП на УСН «Доходы» равна сумме полученной выручки по облагаемым доходным операциям.

НДС, НДПИ

Для определения налоговой базы по НДС при реализации товаров из цены продажи товара (включая НДС) вычитается стоимость приобретения товара (также с НДС).

При выявлении НБ для добычи полезных ископаемых учитывают вид ископаемого: для нефти и газа — объем в натуральном выражении, для других — стоимость ископаемых.

Для подакцизных товаров в соответствии со ст. 187 НК РФ НБ определяется по каждому виду подакцизного товара.

Источник: https://ppt.ru/news/142290

Общие вопросы исчисления налоговой базы

Что такое налоговая база для исчисления налога
Энциклопедия МИП » Налоговое право » Уплата налогов и сборов » Общие вопросы исчисления налоговой базы

Под налоговой базой в российском законодательстве понимается характеристика того объекта, который подлежит налогообложению.

Характеристики налоговой базы могут быть самыми разными: физическими, стоимостными, по объему оборота денежных средств и прочие. И для исчисления налоговой базы в каждом конкретном случае используются нормы, прописанные в налоговом законодательстве, в частности в Налоговом Кодексе.

Основной целью исчисления налоговой базы является правильное применение налоговой ставки за период, а также уплаты налогоплательщиком установленного к нему налога.

При допущении ошибок при определении налоговой базы  возможны два варианта:

  • перерасчет за период, в котором была допущена эта ошибка;
  • перерасчет за период, в котором эта ошибка была обнаружена.

При некорректном исчислении налоговой базы налоговый орган не может правильно применить ни налоговую ставку, ни взыскать налог с плательщика. Именно поэтому статьей 17 Налогового кодекса установлено, что уплаченным налог считается только тогда, когда верно определены несколько критериев. А именно:

  • ставка;
  • период;
  • база;
  • плательщик;
  • порядок исчисления и оплаты.

При допущении ошибки хотя бы в одном из критериев налог считается неуплаченным, уплаченным не полностью или уплаченным ошибочно, что в результате приводит к перерасчету со стороны налоговых органов.

Особенности исчисления

Особенности исчисления налоговой базы заключаются, прежде всего, в определении налогоплательщика и характеристики, согласно которой устанавливается эта база.

Так, для организаций и предпринимателей, оформленных индивидуально (ИП), основой для исчисления являются доходы, выраженные в конкретной сумме. С этой суммы рассчитывается и налоговая база, и порядок исчисления, и порядок оплаты. А вот ставка устанавливается исключительно, исходя из действующего налогового законодательства.

Кроме того, для физических лиц и ИП в качестве основы для исчисления налоговой базы берется и имущество, находящееся в собственности организации.

Для физических лиц основой для исчисления налоговой базы является личный официальный доход, а так же находящееся в собственности имущество. При этом налог рассчитывается отдельно, как для НДФЛ (доход гражданина), так и для имущества, в зависимости от его принадлежности и стоимости.

Независимо от вида плательщика, если доходы он получает в валюте, то для определения и исчисления налоговой базы средства переводятся в рубли по льготному тарифу Центрального Банка.

Если же доходы исчисляются в натуральной форме (например, продуктами питания или другими элементами, не относящимися к денежным средствам), то для определения налоговой базы применяется перерасчет на денежные средства в соответствии с действующими на рынке ценами на продукт.

Независимо от того, кто является плательщиком, все доходы, а также расходы, полученные в налоговый период, исчисляются исключительно по нарастающей от начала периода до его окончания.

При допущении ошибок в исчислениях налоговая ставка может быть применена налоговыми органами, а налог или сбор взыскан.

Однако при перепроверке и выявлении ошибок налоговый период и база подлежат перерасчету для исчисления корректной суммы налога.

Особенности исчисления налоговой базы учитываются и при реализации плательщиков определенных товаров или услуг.

В этом случае за основу для налоговой базы берется рыночная стоимость этих товаров и услуг на определенный период, при этом налоги в базу для расчета не входят.

Если же плательщик реализует товары и услуги в счет поставок, которые произойдут в будущем (например, в следующем налоговом периоде), то для расчета базы берется уже полученная прибыль, а также выплаченный с нее налог.

Порядок исчисления

Существует два порядка исчисления налоговой базы: общий и по упрощенной системе (УСН). При этом физические лица уплачивают налоги и сборы по общему порядку – НДФЛ. Налог на доход установлен в фиксированном размере – 13%.

НДФЛ уплачивается исключительно с официального дохода лица, при этом эта обязанность налоговыми органами возложена на организацию, которая обеспечивает трудоустройство лица. При начислении заработной платы бухгалтерия удерживает с плательщика 13% от дохода, которые передаются организацией в государственный бюджет по месту нахождения организации.

ИП уплачивают налоги и сборы по месту нахождения или по месту жительства плательщика, организации – по месту реального нахождения (по юридическому адресу) в налоговый орган. При этом для юридических лиц и ИП предусмотрен порядок УСН. Для перехода на него с общего порядка следуют нескольким правилам:

  • по итогам 9 месяцев налогового периода доход организации не превысил 45 миллионов рублей;
  • у организации нет филиалов и представительств;
  • количество сотрудников в организации – менее 100 человек;
  • годовой доход организации не превышает 60 миллионов рублей;
  • остаточная стоимость на конец налогового периода не превышает 100 миллионов рублей.

Кроме того, согласно статье 346.25 Налогового Кодекса, существует и ряд других правил:

  • в налоговую базу не включаются те полученные средства, которые были приобретены уже после перехода на УСН;
  • в налоговую базу включаются те полученные средства, которые были приобретены до перехода на УСН;
  • расходы, которые понесла организация уже после перехода на УСН, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы.

Для перехода с общей системы налогообложения на УСН организация обязана подать заявление в налоговый орган по месту нахождения не позднее 31 декабря (то есть не позднее окончания налогового периода).

Переход происходит только с нового налогового периода. Тем же, кто впервые открывает ИП, дается возможность изначально выбрать в качестве налогообложения УСН. При этом если соответствующее заявление не было подано, у плательщика есть 30 дней на размышление и подачу соответствующего заявления.

Порядок НДФЛ

Несмотря на то, что общепризнанным считается налог в 13% для НДФЛ, существует ряд плательщиков – физических лиц, которые уплачивают налог по иной ставке. Конечный налог определяется из формулы: Налог = Ставка х Базу.

15% ставка применяется к тем плательщикам – не резидентам РФ, которые получают средства от российских компаний. 30% — всех не резидентов РФ, которые осуществляют деятельность на территории РФ или попадают под налогообложение. 35% — для выигрышей или призов, которые тоже относятся к категории доходов.

Облагаются НДФЛ следующие доходы:

  • от продажи недвижимости, которая находилась в собственности и пользовании не дольше, чем три года;
  • от сдачи в аренду имущества, независимо от того, к какой категории оно относится;
  • получаемые из заграницы доходы.

При этом при расчете налоговой базы не учитываются доходы, которые получает физическое лицо при наследовании имущества, или при продаже недвижимости, которая была в собственности более трех лет, а так же имущество или доходы, которое физическое лицо получило в результате договора дарения или обмена.

Ошибки в исчислении

Исчислением налоговой базы занимаются налоговые органы на основе документов, которые подаются ежемесячно плательщиками на рассмотрение. При этом при допущении ошибок исчисления ответственность ложится именно на плечи налоговых органов.

Они обязаны выявить ошибку, а затем своевременно ее исправить.

Так, если ошибка исчисления была обнаружена в текущем периоде, а найти, в какой именно период эта ошибка была допущена, не удается, то перерасчет производится на основе действующего периода. Если же найти, когда была допущена ошибка или искажение, можно, то перерасчет производится именно за этот период.

Данный порядок прописан в статье 54 Налогового Кодекса. При этом плательщики обязаны своевременно представлять документы, на основании которых производится расчет налоговой базы. Учетными документами считаются бухгалтерские регистры, которые ведутся бухгалтерами организации, а не налоговыми органами. Налоговые органы только принимают регистры для проверки и исчисления налоговой базы.

Для ИП, адвокатов и нотариусов, которые оказывают услуги в частном порядке, установлены те же правила ведения бухгалтерских регистров, а так же правила налогообложения, в том числе и исчисления налоговой базы. При этом за основу берется и доход, и расход. Контролируется этот вопрос Министерством Финансов.

Источник: https://advokat-malov.ru/uplata-nalogov-i-sborov/obshhie-voprosy-ischisleniya-nalogovoj-bazy.html

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Что такое налоговая база для исчисления налога

Налоговая база (налогооблагаемая база) – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая база является одним из обязательных элементов налога.

функция налоговой базы – выразить объект налогообложения количественно, то есть его измерить.

Общие вопросы исчисления налоговой базы

1. Налоговая база и порядок её определения устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ).

2. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учёта и (или) на основе иных документально подтверждённых данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчётным) периодам, в текущем налоговом (отчётном) периоде перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчётный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

3. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учёта доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

4. Вышеизложенные правила распространяются также на налоговых агентов.

5. Остальные налогоплательщики — физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учёта полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

Налоговая база — это величина, исходя из которой, рассчитывается сумма налога путем умножения налоговой базы на ставку налога.

По разным налогам это могут быть доходы, прибыль, стоимость имущества или других объектов налогообложения.

Методы учета налоговой базы

В НК предусматривается два метода учета налоговой базы – кассовый и накопительный. При кассовом методе для исчисления налоговой базы учитываются только те доходы (расходы), которые реально получены (произведены) налогоплательщиком. Например, денежные средства фактически поступили в кассу или зачислены на счет в банке, имущество передано в собственность и т.п.

При накопительном методе главным для исчисления налоговой базы является момент возникновения имущественных прав и обязательств.

Доходами здесь признаются все суммы, право на получение которых возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, независимо от их фактического поступления. Аналогичным образом при накопительном методе определяются и расходы налогоплательщика.

Налоговая база для разных налогов

Налоговая база для разных налогов исчисляется по — разному, для каждого налога, который рассчитывается с учетом налоговой базы, она своя.

Так, для налога на имущество, налоговая база — это остаточная стоимость основных средств или кадастровая стоимость недвижимости.

А налоговая база по транспортному налогу — это мощность двигателя автомобиля в лошадиных силах.

Для определения налоговой базы по налогу на прибыль, в расчете налоговой базы приводятся следующие данные:

  • сумма доходов от реализации, полученных за отчетный период, сюда относят, например, доходы от продажи товаров и услуг, производимых или предоставляемых предприятием, а также от продажи ценных бумах, имущества, основных средств и пр.;
  • сумма расходов, на которую будет уменьшена сумма доходов, к ним относятся расходы непосредственно на производство и те, что связаны с реализацией источников дохода;
  • прибыль или убыток от реализации – сумма доходов и расходов;
  • сумма внереализационных доходов;
  • сумма внереализационных расходов;
  • прибыль или убыток от внереализационных доходных и расходных операций;
  • итоговая сумма, которая и является налоговой базой.

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц — это общая сумма доходов гражданина, с которых он обязан заплатить налог. Она складывается из всех доходов, которые получает физическое лицо в течение года.

Налоговая база: подробности для бухгалтера

  • Учет расходов при УСН. Особенности признания в налоговой базе … есть определенные виды расходов в налоговой базе, признание которых «упрощенцем» в … есть определенные виды расходов в налоговой базе, признание которых «упрощенцем» в … начале назовем виды расходов в налоговой базе, которые учитываются в порядке, … указал на невозможность включения в налоговую базу усн обозначенных затрат. Причина – … на невозможность включения их в налоговую базу (см., например, письма Минфина … отстоять правомерность включения в налоговую базу затрат на асфальтирование территории торгового …
  • Длительное производство: определяем налоговую базу по НДС … стороне договора. Специальный порядок определения налоговой базы… …
    для особой продукции Налогоплательщики – … Применять особый порядок исчисления налоговой базы можно лишь при соблюдении … Минпромторга
    Включает полученный аванс в налоговую базу, начисляет «авансовый» НДС, выставляет … судебную практику, корректирует (уменьшает) налоговую базу
    Возникает обязанность восстановления НДС, что … выбранного порядка для момента определения налоговой базы в последующих налоговых периодах …
  • Законные способы сокращения налоговой базы … законные и надежные способы сокращения налоговой базы. Одним из действенных способов увеличения … законные и надежные способы сокращения налоговой базы.
    Политика государства по выводу бизнеса …
  • Кейс: Как «списать» кредиторскую задолженность без возникновения налоговой базы по налогу на прибыль … не включать возникший доход в налоговую базу. Возможность применения данной статьи в … не возникает. У физического лица налоговая база, в отношении которой применяется налоговая …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за июль 2019 года … товарам, производятся на момент определения налоговой базы, установленный пунктом 9 статьи 167 … передаче имущества, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций … могут учитываться налогоплательщиком при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи … предпринимательской деятельности, учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи … не возникает дохода при формировании налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу. Имущественное …
  • Налог на прибыль: установление действительных налоговых обязательств по результатам ВНП … том числе проверку правильности исчисления налоговой базы. Налоговый орган обязан проверять … увеличение, так и на уменьшение налоговой базы. В последние несколько лет … том числе проверку правильности исчисления налоговой базы. Налоговый орган обязан проверять … увеличение, так и на уменьшение налоговой базы.
    Далее на примерах рассмотрим, … .
    Налоговые органы должны определить налоговую базу с учетом не только полученных … налоговой выгоды:
    в расчете налоговой базы должны учитываться не только доходы …
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за август 2019 … НК РФ предусмотрено отдельное определение налоговой базы по прибыли, облагаемой по ставке … 3 статьи 284 Налогового кодекса налоговой базой при получении дивидендов выступает не … образом, распределения расходов между несколькими налоговыми базами для данного случая, закон не … суды, в рассматриваемом случае налоговая база по налогу на имущество в … оснований для использования при исчислении налоговой базы по налогу на имущество сведений … прибыль в связи с занижением налоговой базы на сумму выручки от …
  • Налог на имущество казенного предприятия … качестве объектов ОС.
    Налоговая база.
    По общему правилу налоговая база по налогу на имущество … недвижимого имущества, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость … НК РФ закреплены особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов … образование, применяется общеустановленный порядок определения налоговой базы – исходя из среднегодовой стоимости объекта … недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость …
  • Применение АУ ставки 0% по налогу на прибыль: новшества с 2020 года … ст. 284 НК РФ к налоговой базе, определяемой учреждениями, осуществляющими образовательную и … ст. 284 НК РФ к налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими социальное обслуживание … .13, где говорится, что к налоговой базе, определяемой музеями, театрами, библиотеками, учредителями … ставка 0 % применяется ко всей налоговой базе при выполнении следующего условия:
    Доходы … %
    Все доходы, учитываемые при определении налоговой базы в соответствии с гл. 25 …
  • Приобретение софта по сублицензионному договору: как учесть … для ЭВМ принимаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций … программное обеспечение принимаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций …
  • Физлицо приобретает у юрлица основное средство по цене меньше остаточной стоимости: бухгалтерский и налоговый учет … . 167
    НК РФ моментом определения налоговой базы НДС является наиболее ранняя из … за имущество.
    В общем случае налоговая база по НДС на основании п … ).
    Таким образом, в рассматриваемой ситуации налоговая база по НДС будет определяться как … реализации недвижимости;
    — Энциклопедия решений
    . Определение налоговой базы по НДС при реализации имущества …
  • Налог на имущество организации в 2019 году … , использовались и ранее. При расчете налоговой базы эти данные учитываются с даты …
  • Когда искусственное «дробление» бизнеса становится налоговым преступлением? … РФ является недопустимым способом уменьшения налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате …
  • НДС и налог на прибыль: отражаем в учете … ).
    Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, указаны в ст. 251 НК … перечисленных доходов, также при определении налоговой базы не учитываются.
    Уменьшить налогооблагаемый доход …
  • О применении ставки налога на прибыль 0% сельхозпроизводителем в отношении сумм возмещения убытков … . 2 ст. 274 НК РФ налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке … . 2 ст. 274 НК РФ налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/taxation/nalogovaya_baza.html

Налогообложение физических лиц

Что такое налоговая база для исчисления налога

Величина налога на доходы физических лиц определяется исходя из установленной Налоговым кодексом РФ налоговой ставки как соответствующая ей процентная доля налоговой базы.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которого установлены различные ставки. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода по всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налог на доходы физических лиц определяют по формуле

Н = (НБ — НВ) х С: 100%.

где Н — сумма налога на доходы за определенный период; НБ — величина налоговой базы; НВ — сумма налоговых вычетов; С — ставка налога, в %.

Исчисление суммы налога с доходов физических лиц, облагаемых по минимальной ставке (13%), производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы, т.е. по следующей формуле:

Н = (НБ — НВ) х 13% — H.1

Где H.1 — сумма налога на доходы, удержанная с физического лица и предыдущие месяцы налогового периода.

Пример.

Работнику организации, имеющему одного ребенка до 18 лет, начислена заработная плата в январе — 10 000 руб. и премия 5000 руб.; в феврале — заработная плата — 10 000 руб. Исчисление налога на доходы по приведенным данным производится следующим образом.

Налоговая база за январь составляет

10 000 руб. + 5000 руб. — 400 руб. — 600 руб. = 14 000 руб.

Сумма налога за январь —14 000 руб. х 13% = 1820 руб.

Налоговая база за январь-февраль — 14 000 руб. + 10 000 руб. — 600 руб. = 23 400 руб. Сумма налога за январь-февраль составит 23 400 руб. х 13% = 3042 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за февраль, — 3042 руб. — 1820 руб. = 1222 руб.

Налог на доходы, облагаемые по иным ставкам (9, 30, 35%), рассчитывается отдельно по каждой сумме выплат. При этом налоговые вычеты, предусмотренные главой 21 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ, не применяются.

Сумма налога на доходы физических лиц исчисляется в полных рублях. При этом сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

Обязанности налоговых агентов по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц

Обязанности по исчислению, удержанию и уплате в бюджет налога на доходы физических лиц — работников возложена на налоговых агентов.

Налоговый кодекс РФ признает налоговыми агентами российские организации, индивидуальных предпринимателей, постоянные представительства иностранных организаций в России, коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик — физическое лицо получает доходы.

Налоговый агент исчисляет и уплачивает налог со всех выплачиваемых им налогоплательщику сумм, за исключением доходов, получаемых физическими лицами:

  • от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги — в случаях, установленных ст. 214 Налогового кодекса РФ;
  • занимающимися индивидуальной предпринимательской деятельностью;
  • частными нотариусами и другими лицами, занимающимися в установленном законодательством порядке частной практикой;
  • от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;
  • в виде выигрышей, выплачиваемых организаторами, и доходы от других основанных на риске игр;
  • налоговыми резидентами Российской Федерации от источников, находящихся за пределами Российской Федерации;
  • при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами.

Исчисление налога на доходы физических лиц производится налоговым агентом с доходов, облагаемых по:

  • ставке 13% — нарастающим итогом с начала года и удерживается с зачетом уплаченной за предыдущие месяцы текущего года суммы налога;
  • иным ставкам, установленным Налоговым кодексом РФ, — отдельно по каждой начисленной налогоплательщику сумме дохода.

При этом налоговый агент определяет сумму налога без учета полученных физическим лицом от других налоговых агентов доходов и удержанных последними сумм налогов.

Агенты должны удержать начисленную сумму налога из доходов, фактически выплачиваемых налогоплательщику или перечисляемых по его поручению третьим лицам. Удерживаемая сумма налога на доходы не может превышать 50% суммы выплаты.

Если у налогового агента нет возможности удержать налог, он обязан в течение одного месяца с момента выплаты в той или иной форме дохода физическому лицу письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о сумме задолженности налогоплательщика и о невозможности удержать налог. Невозможностью удержать налог с доходов физических лиц, например, являются случаи, когда известно, что удержание суммы начисленного налога может длиться более 12 мес.

Сроки уплаты в бюджет удержанного налога на доходы физических лиц налоговыми агентами таковы:

  • не позднее дня получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, в том числе заработной платы или перечисления средств на счет налогоплательщика в банке либо по его поручению на счета третьих лиц;
  • в иных случаях — не позднее дня, следующего за получением налогоплательщиком дохода в денежной форме, либо дня, следующего за удержанием начисленной суммы налога с доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме или в виде материальной выгоды.

Налоговый кодекс РФ предусматривает следующий порядок перечисления налоговым агентом в бюджет НДФЛ.

1. Начисленный и удержанный у налогоплательщика — физического лица налог на доходы уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.

2. Удержанная налоговым агентом из доходов физических лиц совокупная сумма налога, размер которой составляет:

  • более 100 руб. — перечисляется в бюджет в установленном порядке;
  • менее 100 руб. — добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего налогового периода.

3. Налоговые агенты, имеющие обособленные структурные подразделения, перечисляют начисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из подлежащего налогообложению дохода, выплачиваемого работникам этих подразделений.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если создается на срок более одного месяца.

Кроме того, в соответствии со ст. 83 Налогового кодекса РФ организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Налоговый кодекс РФ запрещает налоговому агенту уплачивать налог на доходы физических за счет собственных средств. При заключении между юридическими и физическими лицами договоров запрещается также включение в них налоговых оговорок, согласно которым на налоговых агентов возлагаются обязательства по уплате налога за физических лиц.

Декларирование доходов физических лиц ⇒

Ответственность за непредставление декларации и неуплату налога ⇒

Источник: https://isfic.info/phiz/osons37.htm

Налоговая база для исчисления налога на прибыль

Что такое налоговая база для исчисления налога

Особенности расчета налога на прибыль прописаны в 25 главе Налогового кодекса РФ. Перед вычислениями специалисту, ведущему бухгалтерию, необходимо иметь представление о доходах и расходах, которые были в периоде за календарный год.

Общие принципы расчета налога на прибыль

Налог на прибыль называется прямым налогом, так как он целиком зависит от активности предпринимателя. Присутствует прибыль, как разница между всеми доходами и расходами — налог уплачивается. Если деятельность не велась, либо расходы равны доходам, при расчете налога на прибыль, то подается нулевая отчетность.

Есть два метода учета поступлений денежных средств:

Доходы, учитываемые при расчете налога, — это прежде всего, выручка от реализации товара/услуги. Все они учитываются без НДС. Не входят в расчет, например:

  • Средства, полученные в кредит, даже по ставке ниже, установленной Банком России;
  • Взносы в уставной капитал;
  • Имущество, переданное в задаток, залог.

Формула расчета налога на прибыль выглядит так:

Общая утвержденная ставка налога сейчас 20%, для некоторых видов деятельности она снижена. Это устанавливают региональные власти. Например, в Челябинске ставка 13,5% действует для аккредитованных инновационных технопарков.

По всей России льготами пользуются предприятии образовательной, медицинской, сельскохозяйственной сфер.

Нулевая ставка предусмотрена для участников «Сколково» и других инновационных в технологиях предприятий, которые находятся в кластерах.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Налоговый период равен календарному году. Однако владельцам бизнеса необходимо вносить ежемесячные авансовые платежи, для крупных организаций с доходом более 15 млн за квартал или ежеквартальные авансовые платежи. То есть организация платит налог на прибыль не раз в год, а каждый раз доплачивает, исходя из разницы авансовых платежей, пример формулы выглядит так:

Классификация расходов для налога на прибыль

Расходы делятся на:

  • Прямые, только материальные, на оплату труда, сумма амортизации;
  • Косвенные, административные, на повышение квалификации рабочих и другие.

Косвенные расходы учитываются в том налоговом периоде, в котором они понесены. Прямые затраты — по мере реализации товаров, оказании услуг.

Перечень расходов должен быть экономически обоснован. Обычно налоговики разрешают отнести к ним:

  • Оплату труда сотрудников и страхование;
  • Затраты на сырье и материалы, доставку, то есть все, что связано с производством и реализацией;
  • Сумму амортизации основных средств;
  • Издержки на ремонт оборудования;
  • Научно-исследовательские разработки, связанные с деятельностью компании;
  • Часть расходов на рекламу в СМИ, на участие в выставках, производство рекламных стендов.

Не учитываются выплаченные дивиденды, пени и штрафные санкции, расходы по приобретению амортизируемого имущества и другие виды. Перечень представлен в статье 270 НК.

Налоги, учитываемые при расчете налога на прибыль

Налоговая база включает прибыль или убыток от реализованных операций, прямые доходы с вычетом НДС минус прямые расходы в отчетном периоде, а также прибыль или убыток от внереализованных операций, также берутся косвенные доходы и расходы.

Также налоговую базу получится уменьшить за счет налогов, выплаченных в других странах. У России с зарубежными государствами есть соглашение, позволяющее избежать повторного налогообложения. И если предприниматель выплатил в иной стране налог, его можно отнести в расходы и вычесть из базы.

Остальные налоги, согласно статье 270 НК РФ, не учитываются при расчете.

Пример расчета налога на прибыль и авансового платежа

Рассмотрим пример расчета налога на прибыль организации и расчет авансового платежа.

ООО «Лето» специализируется на производстве шкафов для кухонь. Ее выручка составила в прошлом году 1 680 000 руб. уже с вычетом НДС. Известно, что при производстве было закуплено сырье на сумму 605 000 руб., заработная плата сотрудников составила 350 000 руб., страховые взносы — 91 000 руб., амортизация оборудования — 40 000 руб.

Таким образом, что условное ООО «Лето» получило за год доходов в 1 680 000 руб. Расходы общества за год равны 1 086 000 руб. Налоговая база вычисляется как 1 680 000 — 1 086 000 = 522 000 руб. Налог на прибыль взимается, исходя из нее: 522 000*20/100 = 104 400 руб.

[1]

Рассчитаем суммы авансов для фирмы с более крупным оборотом.

[2]

По итогам 1 квартала прибыль ООО «Весна», облагаемая налогом, составила 15 000 000 руб. 20% от это суммы составляет 3 000 000 руб.

За 1 квартал доплата считается как разница между выплатой за квартал и платежами каждый месяц. Предположим, такого размера налоговая база была первый раз, поэтому ежемесячные выплаты отсутствовали.

Теперь компании придется платить 1 000 000 руб. 28 числа месяца, который следует за отчетным.

Прибыль за полугодие равна 40 000 000 руб. Следовательно, квартальный авансовый платеж должен быть 8 000 000 руб. Авансовый платеж, который необходимо доплатить, составляет 2 000 000 руб. Расчет: 8 000 000 — 3 000 000 — (1 000 000*3) = 2 000 000 руб.

Аналогично считается аванс за 3 квартал, только за отчетный период берется прибыль за 2 квартал.

В случае, если первые кварталы были более успешными для компании, из-за авансовых платежей может возникнуть переплата.

Источник: https://fiexp.ru/nalogovaya-baza-dlya-ischisleniya-naloga-na-pribyl/

Адвокат Аврелин
Добавить комментарий